Образец пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2021

От: admin Опубликовано

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образец пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Единого образца пояснений к балансу не существует. Каждый поясняет то, что посчитает нужным и полезным для пользователей отчетности.

Как может выглядеть пояснение к балансу, покажем на примере:

Пояснения к бухгалтерскому балансу

АО «Симфония» за 2020 год

1. Общие сведения

Акционерное общество (АО) «Симфония» зарегистрировано ИФНС № 6 по г. Москве 29.10.2009. (Далее можно привести следующую информацию: ОГРН, ИНН, КПП, реквизиты свидетельства о государственной регистрации, адрес.)

Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности (если баланс составлен по МСФО, это необходимо указать).

Уставный капитал: 1 000 000 (один миллион) руб.

Количество акций: 1 000 штук номинальной стоимостью 1000 (одна тысяча) руб.

Основной вид деятельности: переработка молока и производство сыра (ОКВЭД 10.51).

Состав аффилированных лиц:

Стеклов Андрей Анатольевич — член совета директоров;

Заварзин Степан Николаевич — член совета директоров.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика утверждена приказом директора от 25.12.2019 № 156 (далее коротко приводятся ее основные положения: методы амортизации, способы оценки активов и обязательств и др.).

3. Структура баланса (каждая строка показывается в % от валюты баланса, рассчитываются изменения за период).

4. Оценка стоимости чистых активов (величина чистых активов соотносится с уставным капиталом).

5. Анализ основных финансовых показателей (указываются финансовые коэффициенты: ликвидности, обеспеченности запасами, автономии, рентабельность активов и др.; в этом же разделе анализируется степень зависимости от кредиторов, положение на рынке ценных бумаг и т. д.).

6. Состав основных средств (руб.):

Наименование

Первоначальная стоимость

Амортизация

Балансовая стоимость на 31.12.2020

Земельные участки

1 270 000

1 270 000

Здания, сооружения

58 321 000

6 987 000

1 334 000

Транспортные средства

1 256 000

342 000

914 000

Оборудование

32 598 000

4 984 000

27 614 000

Инвентарь

352 000

78 000

274 000

7. Оценочные обязательства и резервы

На 31.12.2020 сформировано оценочное обязательство по оплате очередных отпусков в сумме 1 426 000 руб., количество неоплаченных дней отпуска — 67, срок исполнения — 2021 год.

Резерв по сомнительным долгам сформирован на сумму 1 678 000 руб. в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Тихие зори».

Резерв под снижение стоимости МПЗ не создавался ввиду отсутствия признаков обесценения МПЗ.

8. Труд и заработная плата

Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2020 составила 1 679 000 руб. (за декабрь 2020 года, срок выплаты: 15.01.2021). Текучесть кадров в отчетном периоде составила 24,98%, списочная численность — 167 чел. Среднемесячная зарплата — 20 675 руб.

9. Выданные и полученные обеспечения и платежи (указываются все их виды).

10. Прочая информация

(Приводится перечень чрезвычайных фактов, их последствий, описание существенных фактов, повлиявших на показатели баланса, совершенные крупные сделки, события после отчетной даты, произведенные корректировки и другая необходимая информация.)

Директор АО «Симфония» Девятов Девятов А. Н. 20.03.2021

Составляем пояснительную записку к бухгалтерскому балансу (образец)

Составляя пояснительную записку, компаниям следует также указывать данные о связанных сторонах. Для этих целей в записке выделяют отдельный раздел. Определить список связанных сторон компания может самостоятельно. К примеру:

«1. Иванов Иван Иванович является учредителем ООО, имеет в Уставном фонде долю, равную 60%. С 01.01.2016 года занимает должность генерального директора.

  1. Петров Петр Петрович является учредителем ООО, имеет в Уставном фонде долю, равную 45%. С 01.01.2016 года занимает должность заместителя генерального директора.
  2. Данные по аффилированным лицам представлены на 31.12.2017 года.»

Кроме того, данный раздел также должен содержать информацию обо всех операциях, которые были проведены с указанными сторонами. К примеру:

«1. 10.04.2018 было проведено собрание участников ООО «Континент». На данном собрании были рассмотрены управленческие вопросы. Была рассмотрена и утверждена бухгалтерская отчетность за 2017 год. На собрании было принято решение о выплате участникам прибыли в размере 1 млн. руб., полученной по итогам 2017 года. При распределении прибыли между участниками общества будет учитываться размер их доли в уставном фонде. С данных выплат будет удержан НДФЛ по ставке, предусмотренной федеральным законодательством РФ.

  1. В июле 2017 года между ООО и Петровым Петром Петровичем был заключен договор о покупке недвижимости, относящейся к нежилому фонду. Стоимость данного имущества составила 1,8 млн. рублей. Перед заключением сделки купли-продажи была проведена независимая оценка стоимость объекта недвижимости. С продавцом расчеты были проведены 10.10.2017 года. В этот же день был составлен и подписан сторонами акт приема-передачи недвижимого объекта.»

Составляя пояснительную записку, бухгалтеры опираются на п. 31 ПБУ 4/99, согласно которого, в нее должны быть такие разделы:

  1. Сведения о компании, включая её наименование, адрес, реквизиты и вид деятельности.
  2. Сведения об учётной политике компании (к примеру, порядок внесения изменений в нее).
  3. Сведения о движении денежных средств на расчётных счетах компании и в кассе. Статистика доходов по отдельным категориям доходов, информация о частных займах и кредитах.
  4. Данные об оценке денежного оборота, их анализ, а также план на будущие периоды. Планирование деятельности в соответствии с доходами и расходами компании.
  5. При необходимости пояснения могут приводиться к отдельным статьям бухгалтерской отчетности.
  6. Дается оценка деловой активности компании (например, ее участие в акциях или программах), указывается репутация компании в деловых кругах.
  7. Сведения об аффилированных лицах компании, к которым относят все зависимые организации и дочерние компании. Указывается их вид деятельности, оценивается финансовое положение и др.
  8. Указываются изменения, которые были внесены после составления последнего пояснения к бухгалтерской отчетности. Кроме того, указываются обязанности компании, участие ее в судебных делах, а также иски, которые были поданы против нее.
  9. Описывается информация о сотруднические организации с другими фирмами, в частности, ведение совместной деятельности.
  10. Дается расшифровка данных о дочерних подразделениях. Например, описание финансовых операций, понесенных компанией расходах и полученных доходах.
  11. Указываются значимые для компании события, которые имели место после подготовки последнего отчета (к примеру, изменение вида деятельности).
  12. При получении компанией финансовой помощи от государства, это тоже необходимо отразить в отдельном разделе (указывается объем полученных средств, порядок их расходования и остаток денег).
  13. Указываются данные о выпущенных компанией акциях.
  14. Если вид деятельности компании связан с загрязнением окружающей среды, то указываются сведения об экологических показателях.
  15. Показываются данные о налоговой нагрузке компании. Указываются сведения о начисленных налогах, периодичности уплаты налоговых сумм в бюджет, данные о задолженности и иная информация.

Важно! Подготовленную пояснительную записку подписывает руководитель компании и главный бухгалтер. Подписи, расшифровка подписей и печать ставится на последнем листе записки.

Согласно ст. 14 Федерального закона от 06 декабря 2011 года №402-ФЗ годовая бухгалтерская отчетность, за исключением случаев, оговоренных отдельными нормативными актами, состоит из:

  • бухгалтерского баланса;
  • отчета о финансовых результатах;
  • и приложений к ним.

При этом в качестве приложений к отчетности упоминаются пояснения. Название похожее, но пояснительной запиской пояснения не являются, поскольку представляют собой расшифровку статей баланса и уточнение отдельных форм.

Таким образом, составлять пояснительную записку организации уже не обязаны. Однако она может потребоваться дополнительно в качестве источника информации — обоснования.

Поэтому крупные организации все-таки предпочитают составлять к балансу пояснительные записки вне зависимости от того, требует ли от них этого закон или нет.

Что же касается субъектов малого бизнеса, для них предусмотрена упрощенная отчетность, в которой пояснительной записки нет. Но, как и крупные организации, они могут составлять записку на свое усмотрение.

В текстовую часть пояснений целесообразно включить существенную информацию:

  • о вашей фирме;
  • о ее финансовом положении;
  • о сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы;
  • о методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности;
  • о допущенных отступлениях от правил бухгалтерского учета, если следование им не позволяло достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности вашей фирмы (п. 6 и 37 ПБУ 4/99);
  • об изменениях в учетной политике фирмы на следующий отчетный год;
  • о финансовой деятельности, например о покупке акций других предприятий;
  • об инвестиционной деятельности фирмы, например, о развитии материально-технической базы;
  • о дочерних и зависимых обществах (ст. 105 и 106 ГК РФ);
  • о реорганизации фирмы;
  • о событиях после отчетной даты.

Реквизиты юридического лица ___________________________________________________________________________ (полное наименование организации) ИНН, КПП, ОГРН организации ________________________________________________ Адрес в Российской Федерации ______________________________________________ ФИО, должность руководителя организации ___________________________________ ИНН руководителя организации (при наличии) ________________________________ ФИО, должность главного бухгалтера организации ____________________________ ИНН главного бухгалтера организации (при наличии) ________________________ Наименование, состав (фамилии и должности) членов контрольных органов организации _______________________________________________________________ (при наличии) наименование, ИНН, ОРГН, адрес аудитора организации ___________________________________________________________________________ Среднегодовая численность работающих за отчетный период ___________________ Размер уставного капитала организации _____________________________________ Количество акций, выпущенных акционерным обществом ________________________ (обыкновенных, привилегированных ___________________________________________________________________________ по типам, их номинальная стоимость, номера государственной регистрации) из них: полностью оплачено (по типам) ________________________ шт., не оплачено (по типам) _______________________________ шт., оплачено частично (по типам) _________________________ шт., находится в собственности организации (по типам) _____ шт., находится в собственности дочерних и зависимых обществ организации (по типам) ______ шт. Основные виды деятельности организации: ______________________________. (обычные виды, текущие, инвестиционные и финансовые) Краткая характеристика каждого вида деятельности организации в отчетном периоде: __________________________________________________________________ (натуральные, стоимостные показатели и факторы, повлиявшие ___________________________________________________________________________ в отчетном году на финансовые результаты __________________________________________________________________________. деятельности организации)

Официальные данные за отчетный и предшествующий периоды, раскрывающие финансовое положение организации:

средняя ставка обслуживающих организацию

банков по кредитам ____________________________________________;

коэффициент-дефлятор __________________________________________;

изменение цен на сырье, энергию, коммунальные услуги __________;

индекс потребительских цен ____________________________________;

средняя заработная плата в субъекте РФ ________________________;

иные показатели _______________________________________________.

Средние за отчетный и предшествующий периоды показатели финансового положения организации:

коэффициент обеспеченности собственными средствами ____________;

коэффициент текущей ликвидности _______________________________;

средняя ставка полученных за год организацией кредитов, займов ________________________;

фактическое изменение цен на сырье, энергию, коммунальные услуги ________________________;

средняя заработная плата в организации ________________________;

иные показатели _______________________________________________.

Решения, принятые по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли: _____________________.

Иная информация, полезная для составления более полной и объективной картины финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности за отчетный период и изменений в ее финансовом положении _________________________________.

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности в 2021 году

Информация о событиях, произошедших после отчетной даты, но свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98, утверждено Приказом Минфина России от 25 ноября 1998 г. N 56н): _______________________________________ (краткое описание характера события, ___________________________________________________________________________ оценка его последствий в деньгах или причина, не позволяющая это сделать)

— дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке по результатам работы за отчетный год ________________________________;

— принятие решения о реорганизации ____________________________;

— приобретение предприятия как имущественного комплекса _______;

— реконструкция или планируемая реконструкция _________________;

— принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг _______;

— крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием ОС и финансовых вложений, _________________________;

— пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов, __________________;

— прекращение существенной части основной деятельности, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату, ______________________;

— существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты, ________________________;

— непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют после отчетной даты ______________________________;

— действия органов государственной власти (национализация и т.п.) ______________________________.

Информация о событиях, произошедших после отчетной даты, но подтверждающих существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность (Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98, утверждено Приказом Минфина России от 25 ноября 1998 г. N 56н): _______________________________________ (краткое описание характера события, ___________________________________________________________________________ оценка его последствий в деньгах или причина, не позволяющая это сделать)

— объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;

— произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату;

— получение информации о финансовом состоянии и результатах деятельности дочернего или зависимого общества (товарищества), ценные бумаги которого котируются на фондовых биржах, подтверждающая устойчивое и существенное снижение стоимости долгосрочных финансовых вложений организации;

— продажа производственных запасов после отчетной даты, показывающая, что расчет цены возможной реализации этих запасов по состоянию на отчетную дату был необоснован;

— объявление дивидендов дочерними и зависимыми обществами за периоды, предшествовавшие отчетной дате;

— обнаружение после отчетной даты того обстоятельства, что процент готовности объекта строительства, использованный для определения финансового результата по состоянию на отчетную дату методом «Доход по стоимости работ по мере их готовности», был необоснован;

— получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

— обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период.

Об условных фактах хозяйственной деятельности раскрыта следующая информация (Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утверждено Приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. N 96н):

Условные обязательства

— существующие на отчетную дату, в связи с которыми на счетах бухгалтерского учета создаются резервы, ___________________________________ (краткая информация о характере ___________________________________________________________________________ обязательства и ожидаемом сроке его исполнения, характеристика __________________________________________________________________________; неопределенности, существующей в отношении срока исполнения и величины обязательства)

— суммы для каждого резерва, образованного в связи с последствиями условного факта:

на начало и конец отчетного периода _______________________;

списанные в отчетном периоде в связи с признанием организацией обязательства, ранее признанного условным _____________________;

неиспользованные (излишне начисленные), отнесенные в отчетном периоде на прочие доходы организации, а также примененная ставка (ставки), способы дисконтирования и их обоснование ______________________;

— возможные, существование которых на отчетную дату может быть подтверждено исключительно наступлением либо ненаступлением будущих событий, не контролируемых организацией ___________________________.

Объявление изменений и пояснения своей учетной политики на следующий отчетный год с указанием причин изменений, их последствий в денежном выражении __________________________.

Данные периодов, предшествовавших отчетному и включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный год, скорректированы в соответствии с изменением учетной политики _________________________.

  • Справка о среднем заработке для определения размера пособия по безработице (стипендии)
  • Бухгалтерский баланс
  • Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
  • Отчет о финансовых результатах
  • Расчет по страховым взносам
  • Платежная ведомость
  • Приходный кассовый ордер
  • Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности

Не существует единого образца составления этой формы документа. Многое зависит от выбранной сферы применения:

  1. В ФНС подают бухгалтерскую отчетность (о результатах экономической деятельности, доходах и расходах, долговых обязательствах и т.д.)
  2. В записке к научной работе поясняют, почему тема проекта актуальна, каковы цели и значимость.
  3. Вместе с техническим проектом описывают технические характеристики, сферы применения, функциональное назначение описываемого объекта, явления, системы. Содержится описание деятельности, технического решения об эксплуатации, применении.
  4. Для проекта закона пояснительная записка особенно важна, поскольку указывает на нормативно-правовую базу, разделы, целесообразность акта. В пояснительной записке указывают на порядок принятия законодательного акта, распоряжения, способ публикации и вступления в силу.

Следуя уже известным и проверенным примерам написания, к проекту и отчету подготовиться совсем несложно.

Общая пояснительная записка предусматривает составление четкого, лаконичного текста в деловом стиле, исключающим двоякое трактование.

Структурно документ делится на разделы, пункты, подпункты. В тексте помимо ясной структуры должны быть приведены перечни и списки.

Вступление записки должно по тексту ссылаться на исходные источники информации и сформулировать раскрываемый вопрос.

Ответственным за составление назначается отдельный работник из того же подразделения, которое отвечает за подготовку отчета – бухгалтерия, отдел аналитики, финансово-плановый, логистический отделы.

В основной части необходимо обеспечить четкое изложение, с приведением сравнения цифр и сведений из отчетности. В заключении подводят итоги, делая акценты на важнейших мыслях.

В конце документа должна стоять подпись исполнителя. Готовая записка вместе с основным отчетом отдается на подпись руководителю.

Согласно действующему законодательству нет утвержденного бланка пояснительной записки, необходимо только, чтобы при составлении в форме 5 были учтены все данные и объяснения, которые в полном объеме дадут представление акционерам и прочим владельцам предприятия о финансовом состоянии.

Согласно ПБУ 4/99 бумага должна содержать следующее:

  • Реквизиты субъекта;
  • Данные о нем;
  • Оценка финансовой и экономической деятельности;
  • Сопоставление показателей данного года и предшествующего;
  • Методы оценки активов и пассивов;
  • Существенные цифры бухгалтерской отчетности.

Важно: если в течение года не выполнялся бухгалтерский учет по веским причинам, то об этом следует упомянуть в записке с указанием на причины такого поведения, иначе предприятие будет отвечать за уклонение от своих прямых обязанностей.

Также в документе отражаются предстоящие в будущем году изменения в учетной политике предприятия.

Каждая компания разрабатывает свою форму, но в общих чертах она складывается с текста и таблицы.

Начать формирование документа следует с указания информации о предприятии:

  • Название компании;
  • Объем реализации продукции в разрезе номенклатурных единиц товаров, услуг или работ;
  • Основные пункты материальных и производственных затрат;
  • Размер образованных запасов для будущих трат их динамика в сравнении с прошлыми годами;
  • Прочие расходы.

На самом деле, пояснительная записка налоговикам не нужна. Ее составляют для того, чтобы компания могла подтвердить свою положительную репутацию:

  • чем полнее будут раскрыты все цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельность компании;
  • пояснительная записка позволит сделать фирму авторитетнее в глазах потенциальных компаньонов, а также позволит привлечь сторонних инвесторов;
  • пояснительная записка – это возможность избежать различных вопросов со стороны контролирующих органов.

Специалисты рекомендуют составлять пояснительную записку с той же периодичностью, что и бухгалтерскую отчетность. Зачем пояснять бухгалтерскую документацию? Например, для определения окончательной цифры «дебиторской задолженности», необходимо учесть остатки по всем расчетам, а также, принять во внимание сумму резерва, которая отдельно в балансе не указывается, однако, может быть интересной для определенных инвесторов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как правило, пояснений только к бухгалтерскому балансу не делается, поскольку баланс составляется не один, а совместно с дополнительными отчетами. В связи с этим, пояснение должно быть выполнено по всем представленным отчетам сразу. В пояснительной записке должна присутствовать расшифровка все строк баланса. Например, из отчета о финансовых результатах работы компании мы получаем представление о чистой прибыли компании, однако, она является частью такой строки баланса, как «Нераспределенная прибыль». Соответственно, данный показатель обязательно нуждается в расшифровке.

Чаще всего, расшифровки строк оформляются в виде таблиц, где указывается номер и название строки в одной колонке, а во второй размещается пояснение. Помимо расшифровки, в пояснительной записке должны быть указаны следующие моменты:

  • общие сведения о компании: реквизиты, учредители, дата создания, организационная форма, иные данные о фирме;
  • основные положения учетной политики;
  • структура баланса в процентном соотношении;
  • оценка активов и аналитические финансовые показатели: ликвидность, обеспеченность запасами, рентабельность;
  • состав основных средств, резервы компании в стоимостном выражении;
  • фонд заработной платы;
  • выданные и полученные обеспечения;
  • иная информация о работе компании.

Пояснительная записка подписывается руководителем предприятия и заверяется печатью компании. Но, в целом, все указанные пункты не являются обязательными для заполнения.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Прежде всего, отметим, что нельзя путать пояснительную записку и пояснения к бухгалтерскому балансу. Последние, согласно пунктам 5 и 28 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», представляют собой отдельные отчетные формы, как то отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и прочие формы в составе бухгалтерской отчетности, которые фактически считаются приложениями к балансу и отчету о финансовых результатах. Пояснительная записка сама по себе также относится к пояснениям в составе комплекта отчетности.

Обязательна ли пояснительная записка к бухгалтерскому балансу? Разумеется, составлять ее и предоставлять в ИФНС в составе бухгалтерской отчетности компания должна. Однако тут есть одно исключение. Если особенности деятельности компании позволяют ей носить статус представителя малого бизнеса, то бухгалтерскую отчетность такая фирма может составлять в упрощенном виде. Это предполагает подачу бухгалтерской отчетности в составе всего двух форм: баланса и отчета о финансовых результатах. Пояснительной записки к бухгалтерской отчетности у малого предприятия также не будет.

«Финансовая газета. Региональный выпуск», N 12, 2004

Пояснительная записка является неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности. Она должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. О том, как раскрыть все эти показатели, речь пойдет в статье.

  1. Дубинский, А. Руководствуясь законом; политической литературы Украины, 2013. — 112 c.
  2. Владимиров Л. Л. Е. Владимиров. Защитительные речи и публичные лекции; Издание П. В. Каменского — М., 2010. — 497 c.
  3. Бурлаков, С. А. Крупные сделки юридических лиц. Правовое регулирование / С.А. Бурлаков. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 224 c.
  4. Летушева, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Летушева, М.В. Летушева. — М.: Академия, 2008. — 208 c.
  5. Котенев А. А., Лекарев С. В. Современный энциклопедический словарь по безопасности. Секьюрити; Ягуар — М., 2013. — 504 c.

Пояснения к бухгалтерскому балансу — образец данного документа рассмотрен в данной статье — составляются в произвольной форме и прилагаются к финансовой отчетности организации. О том, какие сведения необходимо отразить в документе, кому, когда и для каких целей предоставляется пояснение, читайте в нашем материале.

Составление пояснительной записки к бухгалтерскому балансу — обязанность всех компаний.

Предприятия малого бизнеса, отчетность которых не подлежит обязательному аудиту, освобождены от обязательного представления пояснительной записки в составе годовой отчетности, поскольку сдают баланс и отчет о финансовых результатах в упрощенном виде.

  • учредители организации (для пояснения финансовых результатов деятельности);
  • кредиторы (для обоснования кредитоспособности заемщика и его возможности выполнять кредитные обязательства);
  • контролирующие органы (для объяснения динамики финансовых показателей организации, расшифровки статей отчетности);
  • инвесторы (для обоснования инвестиционной привлекательности и стабильности организации).

Варианты пояснительной записки для каждой группы заинтересованных лиц могут отличаться и раскрывать только ту информацию, которая необходима или обязательна. При подготовке годового собрания важно расшифровать основные показатели деятельности и пояснить полученные результаты. Федеральную налоговую службу интересуют причины изменения размера налоговых отчислений плательщика. Для кредиторов и инвесторов актуально знать, что предприятие финансово стабильно, а кредитные и инвестиционные риски минимизированы.

Бланк пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Бухгалтерская отчетность организации должна давать достоверное представление о финансовом положении организации на отчетную дату, финансовом результате ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). На основе бухгалтерской отчетности пользователи принимают экономические решения. Именно поэтому состав отчетности одними лишь балансом и отчетом о финансовых результатах не ограничивается. К двум основным формам обычно готовятся пояснения. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах включают в себя приложения к этим формам и пояснительную записку (п. 5 ПБУ 4/99 ). Приложения к балансу и отчету о финансовых результатах – это отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств (п. 2 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). А что такое пояснительная записка?

Пояснительная записка — это дополнительный документ, не являющийся частью бухгалтерской отчетности, в котором раскрывается и информация, сопутствующая отчетности.

В соответствии с п. 39 ПБУ 4/99 организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.

Эта дополнительная информация оформляется в виде пояснительной записки.

При этом пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской отчетности.

В налоговую инспекцию и органы статистики ее представлять не нужно.

Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.

В пояснительной записке можно дать краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.

При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности).

При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженности, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом.

При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводятся характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр.

Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

Кроме того, в пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация; степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации.

Образец пояснительной записки в налоговую по требованию может пригодиться вам в том случае, если инспекция запросит пояснения по каким-либо показателям, отраженным в сданной отчетности. В статье мы расскажем, в каких случаях такое требование возможно, а также приведем образцы пояснений на две самые распространенные просьбы налоговиков.

Подробнее смотрите нашу видеоинструкцию о заполнении пояснений по убыткам.

Отчетность должна быть достоверной и полной и давать пользователю четкую картину финансового положения организации. В балансе и форме 2 мы приводим обобщенные показатели, из которых, как правило, исчерпывающие выводы сделать сложно. Значит, требуется их пояснять.

ВАЖНО! Составлять бухотчетность за 2019 год нужно по обновленным формам, а сдавать — по новым правилам. Срок ее сдачи из-за коронавируса продлен.

Возьмем для примера строку «Дебиторская задолженность». Чтобы поставить эту цифру в отчет, нужно не только собрать остатки по всем счетам расчетов, но и учесть сумму резерва по сомнительным долгам (при его наличии). Она отдельно в балансе не показана, и заинтересованным пользователям (собственникам, инвесторам, контролирующим органам) необходимы в связи с этим дополнительные пояснения.

[3]

Об оформлении пояснений, даваемых в отношении долгов, читайте в статье «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности – образец».

Формировать пояснения должны все организации, за исключением:

  • малых предприятий, имеющих право на упрощенный учет и отчетность;
  • общественных организаций, которые не ведут предпринимательской деятельности и не имеют реализации.

К тому же пояснять баланс — в интересах всех, кто заботится о своей репутации. Чем полнее будут раскрыты цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельности компании. Такая отчетность поможет не только укрепить авторитет, но и привлечь новых инвесторов. Пояснения по бухбалансу также позволят избежать лишних вопросов контролирующих органов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В п. 39 ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) определено, что компании вправе предоставлять вместе с отчетами дополнительную информацию, если она полезна для внешних пользователей отчетности. При этом Минфин считает, что раскрывать информацию, сопутствующую бухотчетности, компании обязаны (информация Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

Обычно отдельно только для бухгалтерского баланса пояснения не делаются. Так как он составляется не один, а в составе отчетности, то и пояснение дается сразу по всем представленным отчетам.

Об особенностях отчетности компаний, применяющих УСН, читайте в материале «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?».

Следует отметить, что все традиционные отчеты расшифровывают какие-либо строки баланса, то есть тоже являются его пояснениями.

Так, из отчета о финансовых результатах мы узнаем о величине чистой прибыли за период, а она является составной частью строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса.

Отчет о движении денежных средств дает информацию о том, как сформирован показатель строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» (с разбивкой по направлениям деятельности).

Отчет об изменении капитала расшифровывает информацию, отраженную в 3-м разделе баланса.

Оставшиеся строки тоже требуют расшифровок и пояснений. Обычно их представляют в виде таблиц — они удобны и наглядны. Форму их можно разработать самостоятельно, а можно воспользоваться уже готовыми образцами — они есть в приложении 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В приказе № 66н есть пример оформления пояснений по информации баланса о НМА, НИОКР, основных средствах, финансовых вложениях, запасах, задолженности дебиторов и перед кредиторами, оценочных обязательствах, государственной помощи.

Пояснения к бухгалтерскому балансу — образец данного документа рассмотрен в данной статье — составляются в произвольной форме и прилагаются к финансовой отчетности организации. О том, какие сведения необходимо отразить в документе, кому, когда и для каких целей предоставляется пояснение, читайте в нашем материале.

Составление пояснительной записки к бухгалтерскому балансу — обязанность всех компаний.

Предприятия малого бизнеса, отчетность которых не подлежит обязательному аудиту, освобождены от обязательного представления пояснительной записки в составе годовой отчетности, поскольку сдают баланс и отчет о финансовых результатах в упрощенном виде.

Срок сдачи бухгалтерской отчетности продлили до 6 апреля. В составе этой отчетности есть небольшой документ, на составление которого начинающие бухгалтеры тратят едва ли не больше времени, чем на сам баланс. Это пояснительная записка. Однако теперь этот документ можно составить автоматически, на основании данных бухгалтерской отчетности. Такая опция доступна абонентам системы «Контур.Экстерн».

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу (общая форма)

Информационная часть должна включать в себя развернутую информацию по следующим пунктам:

  1. Данные по ключевым статьям баланса и отчетов (расшифровка структуры);
  2. Характеристика основных видов деятельности предприятия и факторы, влияющие на его развитие;
  3. События, которые произошли после даты составления баланса и значительно изменили величину актива и/или пассива;
  4. Характеристика вышеупомянутых событий и их возможные последствия для организации (здесь могут быть описаны решения о реорганизации фирмы, о выпуске ценных бумаг, приобретение основных средств в крупных размерах, различные действия со стороны государства, форс-мажорные обстоятельства и прочее);
  5. В случае внесения корректировок во вступительный баланс описываются основания для таких изменений;
  6. Причины и описание внесенных в учетную политику предприятия преобразований.
  1. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2016. — 352 c.
  2. Басовский, Л.Е. История и методология экономической науки. Учебное пособие. Гриф МО РФ / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 773 c.
  3. Ведерников, А. Н. Конституционное право личности на судебную защиту в законодательстве и судебной практике России / А.Н. Ведерников. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2017. — 152 c.
  4. Борисов, А. Н. Комментарий к Федеральному Закону от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринемателей» / А.Н. Борисов. — М.: Юстицинформ, 2014. — 286 c.

Здесь указываются разделы, включённые в пояснительную записку. Они утверждаются руководителем организации, и могут располагаться в произвольном порядке. Например, так:

  • Общие сведения;
  • Учётная политика;
  • Сравнительный анализ показателей;
  • Оценка и анализ баланса;
  • Пояснения по статьям отчёта;
  • Сведения о совместной деятельности с другими предприятиями;
  • Данные по отдельным сегментам бизнеса и региональным отделениям;
  • Сведения по операциям с аффилированными лицами;
  • Данные о незавершившихся судебных разбирательствах и спорах с ФНС;
  • Данные о господдержке и спонсорской помощи.

Сюда можно отнести:

  1. Информацию о коммерческой деятельности субъекта;
  2. Аналитические данные по статьям доходов и расходов;
  3. Оценки текущей финансовой ситуации;
  4. Важные замечания и расшифровки значимой информации.

Дополнительно можно отметить финансово-экономическую устойчивость, степень возможных рисков, финансовую самостоятельность.

Здесь даётся оценка объективности указанных сведений с пояснениями. Например:

  • Насколько подробны указанные сведения;
  • Все ли факторы, влияющие на финансовую отчётность, отмечены;
  • Обозначены ли изменения материально-финансового положения;
  • Насколько точна оценка деловой активности предприятия;
  • Определены ли ключевые моменты коммерческой деятельности;
  • Актуальность аналитики для финансового итога.

Пояснения к бухгалтерской отчетности 2019

Кратко пройдёмся по основным пунктам.

Данные хозяйствующего субъекта

  • Полное наименование;
  • Организационно-правовая форма управления;
  • Юридический адрес и фактическое местоположение;
  • Информация о лицензиях: дата выдачи и сроки действия;
  • Информация о количестве сотрудников, работавших в отчётный период;
  • Учредители и уставной капитал предприятия;
  • Реквизиты юр.лица;
  • Общая сумма налогов, выплаченных по итогам года.
  • Рынок реализации, включая экспортные поставки продукции;
  • Репутация компании в коммерческой сфере;
  • Обязательность исполнения плановых показателей и обеспечение их стабильного роста;
  • Результативность использования собственных ресурсов.

Изменение вступительного остатка

  • Причины изменения: реорганизация, новые требования учёта и пр.;
  • Величина текущих изменений.
  • Полный перечень таких лиц;
  • Критерии, относящие физлицо или предприятие к аффилированным лицам;
  • Характер партнерских взаимоотношений;
  • Совместные операции, с указанием цен по каждому виду;
  • Доля активов, принадлежащих аффилированным лицам.

Условные факторы

  • Характеристика обязательств и сроки исполнения;
  • Имеющиеся неопределенности;
  • Выделенные резервы;
  • Возможные последствия.
  • Договоры простых товариществ;
  • Цели партнерства;
  • Вклад компании в совместную деятельность;
  • Объём и стоимость обобщённых активов;
  • Полученная прибыль или понесённые убытки;
  • Данные об объединённых активах и проведённых операциях.

Отчёт по сегментам компании

  • Полный перечень сегментов: дочерние фирмы, зависимые общества, союзы, ассоциации;
  • Объём выручки от продаж сторонним покупателям и между сегментами;
  • Финансовый результат;
  • Общие величины активов и обязательств;
  • Объём капиталовложений в основные средства и нематериальные активы, включая амортизационные отчисления;
  • Доля чистой прибыли и финансовых затрат по итогам совместной деятельности.

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760)

Поскольку обязательной формы пояснений нет, можно:

  • использовать формы, предложенные Минфином (Приложение № 3 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н);
  • разработать свои формы.

Пояснения к балансу: порядок заполнения

Организация сама решает, будет она делать пояснения в табличной форме или просто текстовой. Заголовки разделов, нумерация и т.д. – все это никак не регламентировано.

Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах включают следующие разделы:

  • нематериальные активы и расходы на НИОКР;
  • основные средства;
  • финансовые вложения;
  • запасы;
  • дебиторская и кредиторская задолженность;
  • затраты на производство;
  • оценочные обязательства;
  • обеспечения обязательств;
  • государственная помощь.

Показатели разделов заполняйте исходя из данных за отчетный и предшествующий периоды.

В раздел «Дополнительная информация» входят общие сведения об организации: ее юридический адрес, основные виды деятельности, структура управления, среднегодовая численность работающих, наличие обособленных подразделений и т. п. Акционерные общества здесь приводят данные о количестве акций, которые выпущены и полностью оплачены, а также выпущены, но не оплачены или оплачены частично. Кроме того, в этом разделе нужно отразить данные о номинальной стоимости акций, принадлежащих самому обществу, а также его дочерним и зависимым организациям.

Какую информацию раскрыть в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в 2020 году за 2018

Требования по формированию данного раздела регулируются ПБУ 8/01 “Условные факты хозяйственной деятельности”.

Условным фактом хозяйственной деятельности признается имевший место по состоянию на отчетную дату факт хозяйственной деятельности, в отношении последствий которого и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность.

Последствия условного факта отражаются в отчетности при соблюдении следующих условий:

  • факт уже наступил в отчетном периоде;
  • факт способен вызвать некоторые предполагаемые существенные последствия;
  • вероятность наступления последствий условного факта в будущем достаточно высока;
  • имеется возможность достаточно обоснованной количественной, т.е. денежной, оценки данных последствий.

Последствиями условного факта, определяемыми по состоянию на отчетную дату при формировании бухгалтерской отчетности, могут быть условные активы или условные обязательства.

Под условным активом понимается такое последствие условного факта, которое в будущем с очень высокой или высокой степенью вероятности приведет к увеличению экономических выгод организации.

Под условным обязательством понимается такое последствие условного факта, которое в будущем с очень высокой или высокой степенью вероятности может привести к уменьшению экономических выгод организации.

К условным обязательствам относятся:

  • существующее на отчетную дату обязательство организации, в отношении величины либо срока исполнения которого существует неопределенность;
  • возможное обязательство организации, существование которого на отчетную дату может быть подтверждено исключительно наступлением либо ненаступлением будущих событий, не контролируемых организацией.

Организация создает резервы в связи с существующими на отчетную дату обязательствами организации, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность, при одновременном наличии следующих условий:

  • существует очень высокая или высокая вероятность, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод организации;
  • величина обязательства, порождаемого условным фактом, может быть обоснованно оценена.

Все существенные условные активы и обязательства подлежат отражению в бухгалтерской отчетности организации независимо от того, являются ли они благоприятными или неблагоприятными для организации.

В пояснительной записке раскрывается информация об условных активах, а также о следующих видах условных обязательств:

  • о возможных обязательствах (обязательствах, существование которых на отчетную дату может быть подтверждено исключительно наступлением либо ненаступлением будущих событий, не контролируемых организацией);
  • о существующих на отчетную дату обязательствах, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность, если величина обязательства не может быть достаточно обоснованно оценена или вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод организации, оценивается как средняя или малая.

В пояснительной записке отражается также информация о резервах, образованных в связи с последствиями условного факта.

Информация об условных активах раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации в том случае, если существует высокая или очень высокая вероятность того, что организация их получит. Эта информация не должна содержать указания на степень вероятности или величину оценки условного актива.

По каждому условному обязательству раскрывается следующая информация:

  • краткое описание обязательства и ожидаемого срока его исполнения;
  • краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.

Для каждого резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, дополнительно раскрывается следующая информация:

  • сумма резерва на начало и конец отчетного периода;
  • сумма резерва, списанная в отчетном периоде в связи с признанием организацией обязательства, ранее признанного условным;
  • неиспользованная (излишне начисленная) сумма резерва, отнесенная в отчетном периоде на внереализационные доходы организации.

Информация об условных фактах и резервах, образованных в связи с последствиями условных фактов, может раскрываться по группам однородных условных обязательств или резервов, образованных в связи с однородными условными фактами хозяйственной деятельности.

Если раскрытие информации о последствиях условных фактов в требуемом объеме наносит или может нанести ущерб организации в ходе урегулирования последствий соответствующего условного факта, то организация может не раскрывать информацию в полном объеме.

Организация должна указать в пояснительной записке лишь общий характер условного факта и причину, по которой более подробная информация не раскрывается.

Пример 9. На 31.12.2003 ООО “ЮЮЮ” вовлечено в судебное разбирательство в связи с иском его клиента ООО “ППП” о замене некачественного товара, приобретенного у ООО “ЮЮЮ”. По оценкам экспертов, вероятность того, что суд примет решение в пользу истца – ООО “ППП”, высокая или очень высокая. Возможные затраты ООО “ЮЮЮ” на замену некачественного товара ООО “ППП” существенно не повлияют на результаты деятельности организации (стоимость товара – 300 000 руб., что составляет 1% от общей суммы расходов по обычным видам деятельности – 30 000 000 руб.). Однако товар с аналогичными дефект��ми был продан большому числу покупателей. По данным отдела сбыта такой продукции было продано на 1 200 000 руб.

Род деятельности может быть каким-угодно, предприятие может быть по документам, как организация или учреждение — в любом случае, соблюдая периодичность, существует необходимость составлять пояснительную записку, которая прилагается к бухгалтерскому балансу (ее заполненный образец для скачивания представлен ниже).

Годовой отчет всегда сдается вместе с такой запиской, являющейся его неотъемлемой частью. Соблюдается определенная периодичность, при этом, уполномоченное лицо, тот же финансовый учредитель, может делать запрос на создание записки в любой момент времени.

Учетная политика и нюансы ее проведения отражаются в этой записке, организация обязана указывать реальные показатели доходности и убытков, то же самое касается и прогноза на будущее предприятия.


Похожие записи:

Добавить комментарий