Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по косвенным налогам 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Отечественные компании и предприниматели, которые импортируют товары из Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана, должны подавать декларацию по косвенным налогам — НДС и акцизам. Форма организации и режим налогообложения не имеют значения, организации на УСН и других спецрежимах тоже уплачивают НДС при ввозе товара. Заплатить налог нужно, даже если ваш партнер не является членом ЕАЭС, но товары импортируются из стран Союза.
Если на протяжении месяца вы не ввозили товары и не оплачивали лизинговые платежи, не нужно составлять декларацию. Заполняйте декларацию за месяц, в котором:
- приняли импортные товары на учет;
- настало время лизингового платежа.
Декларация по косвенным налогам
Отчетный период составляет 1 месяц, поэтому, если вы ввозили товары из стран членов ЕАЭС в течение месяца, на следующий месяц заполните и подайте декларацию. Форму нужно подать до 20 числа месяца, следующего за тем, как импортный товар был принят к учету. Если компания ввозит товары, являющиеся предметом лизинга, то декларацию подают в месяце, следующим за лизинговым платежом.
Декларацию подавайте в налоговую по месту учета. Это можно сделать лично, отправить документ по почте или через ТКС. Если вы решили отнести декларацию самостоятельно, датой представления будет день, когда вы принесли документ в налоговую. При отправке по почте или ТКС день представления совпадает с днем отправки.
Вместе с декларацией налогоплательщику нужно подать пакет документов. Их можно представить в виде заверенных копий с печатью, кроме заявлений на ввоз и уплату налогов. Пакет включает:
- заявление на ввоз товаров;
- заявление об уплате косвенных налогов;
- банковскую выписку, подтверждающую уплату налогов;
- транспортные документы, счета-фактуры и товаросопроводительную документацию;
- договор на приобретение импортных товаров;
- договор поручения, комиссии или агентский.
Оформление счетов-фактур, товарных или товаросопроводительных документов может быть не предусмотрено законодательством контрагента, тогда налоговики не могут их с вас требовать.
НДС, который вы уплатили при ввозе товаров из ЕАЭС, вы можете принять к вычету после того, как налоговый орган подтвердит уплату налога. Вычет налога можно получить, если товары вы будете использовать в деятельности, облагаемой НДС, или при оказании услуг (выполнении работ), местом реализации которых не признается территория РФ.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет безошибочно подготовить декларацию по косвенным налогам и другие виды отчетности. Отчетность формируется автоматически, а еще вам не придется посещать налоговую инспекцию — вы отправите декларации онлайн. Получите бесплатный доступ к сервису на 14 дней прямо сейчас.
В общих случаях за основу расчета налоговой базы косвенного налога берется стоимость приобретенных товаров. В тех ситуациях, когда ввозимый товар является результатом работы по договору, налоговая база определяется в зависимости от цены сделки. При этом если в стоимость сделки не включены некоторые отдельные расходы, они могут повлиять на увеличение налоговой базы. Такими расходами являются:
- затраты на доставку товаров;
- страховка;
- стоимость упаковки и упаковочных материалов.
Кроме того, при вводе подакцизных товаров в налоговую базу по косвенным налогам включается стоимость акцизов.
Во время получения или реализации подакцизных товаров налоговая база может определяться по следующей схеме:
- расчет по стоимости реализованных подакцизных товаров;
- расчет по комбинированной налоговой ставке, которая состоит из ставки в процентах и твердом выражении;
- расчет по объему реализованных подакцизных товаров.
Согласно Приказу Минфина РФ №69 от 01.01.2010 года, уплата косвенного налога производится по отдельной налоговой декларации.
Кроме декларации налогоплательщик должен предоставить следующие документы:
- заявление о ввозе товаров;
- заявление об уплате налогов на ввозимый товар;
- выписка из банка об уплате налогов;
- документы, подтверждающие, что товар был перемещен с одного государства в другое;
- договор на приобретение ввозимых товаров;
- документ с подписью руководителя предприятия, реализующего товар;
- договор комиссии поручения.
Согласно Постановлению, декларация по косвенным налогам подается в налоговую службу по месту постановки на учет. Крайним сроком подачи документа является 20-е число месяца, следующего за тем, когда товар был принят к учету.
Как заполнить декларацию по косвенному налогу в 2021 году
- Страницы декларации должны нумероваться, начиная с титульного листа;
- Каждое поле должно заполняться слева направо, начиная с первой ячейки;
- Если значение в каком-либо поле отсутствует, необходимо поставить прочерк;
- Заполнять декларацию следует заглавными печатными символами;
- Декларация, в которой используются корректирующие средства, не принимается;
- Любые исправления должны быть заверены подписью налогоплательщика;
- Стоимость прописывается в полных рублях;
- Запрещено прошивать и скреплять декларацию стиплером.
Декларацию по косвенному налогу можно подать лично, отправить заказным письмом или воспользоваться формой для электронного оформления документа.
Если декларация подается лично, тогда датой ее получения является визит налогоплательщика в налоговые органы. Если документ отправляется почтой, датой подачи декларации является дата отправки письма. В том случае, когда декларация предоставляется в электронном виде, датой ее получения налоговым инспектором является дата получения квитанции о приеме документа.
Если импортируемый товар из стран ЕАЭС облагается НДС, то применяются ставки НДС, действующие и для товара российского производства. То есть уплата косвенных налогов (НДС) при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС осуществляется по ставкам 10 % и 20 %.
НДС платят все импортеры, даже упрощенцы.
Если ввоз товаров осуществляется нерегулярно, декларация сдается только за тот месяц, в котором был осуществлен импорт.
Сроки отчетности по косвенным налогам зафиксированы в п. 20 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.
Данный протокол говорит, что сдавать декларацию нужно до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным. При этом под отчетным месяцем следует понимать:
- месяц оприходования импортированных товаров;
- месяц, в котором нужно заплатить лизинговый платеж согласно условиям договора.
Помимо декларации налогоплательщики обязаны представить ряд документов. В Договоре о ЕАЭС зафиксировано восемь видов таких документов (п. 20).
Декларация по косвенным налогам включает стандартный титульный лист и три раздела.
Первый раздел собирает информацию об НДС по импортируемым товарам. Разделы 2 и 3 содержат информацию об акцизах и заполняются только при необходимости. То есть если акцизы компания не платит, сдать нужно только титульный лист и раздел 1.
Раздел 1 содержит суммы НДС к уплате. При этом весь НДС делится в зависимости от вида товаров. Для отражения общей суммы налога предназначена строка 030. Строки 031–035 — это расшифровка строки 030. Так, строка 032 отражает налог по продуктам переработки давальческого сырья, а строка 035 — налог с товаров, ввезенных в РФ по договору лизинга.
Существуют и такие импортные товары, которые не облагаются НДС (гл. 21 НК РФ), — их следует отразить в строке 040 раздела 1.
Раздел 2 фиксирует информацию обо всех подакцизных товарах, кроме этилового спирта различного происхождения. Акцизы так же, как и НДС, отражаются по видам подакцизных товаров. Также в данном разделе по каждому виду товаров указывается страна, из которой доставлен товар.
Инструкция: заполняем и сдаем декларацию по косвенным налогам
Отчет по косвенным налогам не входит в перечень обязательной отчетности для всех налогоплательщиков. Предоставлять декларацию надлежит ограниченному кругу лиц. Вот кто сдает НДС по косвенным налогам:
- импортеры из стран Евразийского экономического союза — юридические лица и индивидуальные предприниматели;
- плательщики косвенных налогов — налога на добавленную стоимость и акцизов.
В Евразийский союз входят Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения. Если вы — представитель отечественного бизнеса и импортируете товары одной из этих стран, то вы обязаны подавать отчет по косвенным налогам. НДС на ввозимые товары уплачивается по ставкам, принятым в Российской Федерации (10%, 20%).
Подают декларацию по НДС только в том месяце, когда осуществлялись операции по импорту. Если налогоплательщик в текущем месяце приходовал ввозимую продукцию или перечислял лизинговый трансферт, предусмотренный договором, то отчет надлежит предоставить в контролирующие органы. Этим условием и определяются сроки сдачи декларации по косвенным налогам 2020 года. Если вы работаете с импортными товарами в текущем месяце, отчитайтесь до 20 числа следующего месяца. В тех случаях, когда месяц безоперационный, подавать декларацию нет необходимости.
Несоблюдение установленных сроков приведет к санкциями. Если вы опоздали с декларацией по косвенным налогам, то придется заплатить штраф. Размер взыскания — не меньше 1000 рублей и не больше 5% от задекларированного налогового платежа.
В 2020 году подается налоговая декларация по косвенным налогам по форме КНД 1151088, утвержденная Приказом ФНС России № СА-7-3/765@ от 27.09.2017. Этот норматив закрепляет нововведения не только в формате бланка (Приложение № 1), но и в правилах его заполнения (Приложение № 2). В остальных приложениях прописывается порядок кодировки импортных продуктов.
Правила заполнения декларации по акцизам и НДС аналогичны тем, что применяются в отношении других налоговых регистров:
- в отчете заполняются только те разделы, которые напрямую касаются деятельности налогоплательщика, и по которым были осуществлены фактические операции;
- во всех незаполненных полях ставятся прочерки;
- фальсификация сведений запрещена;
- исправления на бумаге, использование корректора, выход за границы ячеек, порча страниц скрепляющими инструментами не допускается;
- декларация заверяется руководителем или иным ответственным лицом, которому доверено вести отчетность.
Сам отчет по косвенным налогам состоит из титульного листа и трех разделов. Лицевую часть и первый раздел заполняют все налогоплательщики акцизов. Информация в остальных блоках формируется по мере необходимости. Актуальный пример заполнения декларации по косвенным налогам 2020 года поможет специалистам корректно отчитаться в контролирующие органы и избежать санкций за предоставление неполной или недостоверной информации.
Декларация и документы по косвенным налогам
Это блок, отображающий итоговый косвенный налог в декларации по НДС. Помимо суммы, исчисленной к уплате в бюджет (строка 030), указываются ОКТМО (010) и КБК (020). По этим реквизитам перечисляют в бюджет суммарный результат расчетов налогоплательщика.
Сумма НДС по косвенным налогам при импорте товаров разбивается на взносы в рублях по приобретенной продукции (031), по продуктам переработки (032), по выполненным работам (033) и другим позициям.
В строке 040 прописывается рублевая стоимость продукции, по которой не начисляется налог на добавленную стоимость (ст. 150 НК РФ).
Эта часть предназначена для отражения поставок импортных товаров. Здесь перечисляются сведения обо всем, кроме этилового спирта. Взносы (акцизы, НДС) распределяются по ОКТМО (ячейка 010) и КБК (020). Общая сумма акциза прописывается в строке 030.
Во втором блоке второго раздела идет расчет взноса по видам ввезенной подакцизной продукции. Обязательно указывается код страны-импортера по ОКСМ.
- Справка о среднем заработке для определения размера пособия по безработице (стипендии)
- Бухгалтерский баланс
- Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
- Отчет о финансовых результатах
- Расчет по страховым взносам
- Платежная ведомость
- Приходный кассовый ордер
- Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности
Физические и юридические лица обязаны уплачивать косвенный налог при импорте товара на территорию России со стран Таможенного союза, если товар является их собственностью. Обязательства по взиманию косвенных налогов лежит на налоговых органах. Однако акцизы по маркируемому товару взимается таможенными органами России.
Следует учесть, что если налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или применяет в своей деятельности особые налоговые режимы, это все равно не освобождает его от обязательств уплаты косвенных налогов.
Декларация по косвенным налогам при импорте товаров подается по новой форме
Декларация по данному виду налога состоит из четырех страниц. Титульный лист и Раздел 1 должен заполнить каждый налогоплательщик, принявший импортируемый товар. В Разделе 1 указывается сумма налога, подлежащая к уплате.
Раздел 2, в котором указывается сумма акциза в отношении подакцизных товаров, заполняется только если налогоплательщик осуществил соответствующие действия, то есть, ввез или принял подакцизные товары. Также в этом случае заполняется и приложение к документу, в котором осуществляется расчет налоговой базы по подакцизным товарам.
- Страницы декларации должны нумероваться, начиная с титульного листа;
- Каждое поле должно заполняться слева направо, начиная с первой ячейки;
- Если значение в каком-либо поле отсутствует, необходимо поставить прочерк;
- Заполнять декларацию следует заглавными печатными символами;
- Декларация, в которой используются корректирующие средства, не принимается;
- Любые исправления должны быть заверены подписью налогоплательщика;
- Стоимость прописывается в полных рублях;
- Запрещено прошивать и скреплять декларацию стиплером.
Декларацию по косвенному налогу можно подать лично, отправить заказным письмом или воспользоваться формой для электронного оформления документа.
Если декларация подается лично, тогда датой ее получения является визит налогоплательщика в налоговые органы. Если документ отправляется почтой, датой подачи декларации является дата отправки письма. В том случае, когда декларация предоставляется в электронном виде, датой ее получения налоговым инспектором является дата получения квитанции о приеме документа.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
Косвенные налоги уплачивают импортеры товаров из стран — участников ЕАЭС. Понятие косвенных налогов включает в себя НДС и акцизы. По импортным операциям налогоплательщики обязаны отчитываться путем сдачи декларации по косвенным налогам. Когда сдавать «импортную» отчетность, как заполнить декларацию, расскажем ниже.
НДС при импорте товаров
Если импортируемый товар из стран ЕАЭС облагается НДС, то применяются ставки НДС, действующие и для товара российского производства. То есть уплата косвенных налогов (НДС) при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС осуществляется по ставкам 10 % и 20 %.
НДС платят все импортеры, даже упрощенцы.
Если ввоз товаров осуществляется нерегулярно, декларация сдается только за тот месяц, в котором был осуществлен импорт.
Какие документы надо предоставлять при сдаче фно 328 в 2021 году?
В титульном листе плательщиком заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).
В поле «Налоговый период» автоматически указывается код налогового периода и год, за который представляется декларация.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который подается декларация, согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. По умолчанию в программе проставляется код налогового органа, указанный в учетной карточке плательщика.
В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код места представления декларации плательщиком из соответствующего справочника. Так, крупнейшие налогоплательщики выбирают код «213», обычные организации – «214», ИП – «120» и т.д.
При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации (обособленного подразделения) в соответствии с учредительными документами либо отделения иностранной организации. В случае представления декларации ИП указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений) в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
Внимание! Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются или ликвидируются.
В поле «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона, указанный при регистрации налогоплательщика.
В поле «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).
При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов или их копий (при наличии). Такими документами могут быть: оригинал или заверенная копия доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика) и др.
Раздел 1 предназначен для отражения сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных в Россию из стран – участниц ЕАЭС.
По строке 030 отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет в отношении импортированных товаров, принятых на учет в отчетном месяце, или по которым в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга. Сумма налога рассчитывается автоматически по формуле:
стр. 030 = стр. 031 + стр. 032 + стр. 033 + стр. 034 + стр. 035
Внимание! Сумма налога, отражаемая по строке 030, должна соответствовать сумме итоговых строк граф 20 таблиц заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представляемых одновременно с декларацией.
По строке 031 указывается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет в отношении приобретенных товаров.
Внимание! По строке 031 не отражаются суммы НДС, указанные в строках 032 — 035.
По строке 032 отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет в отношении продуктов переработки.
По строке 033 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ.
По строке 034 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), по товарообменному (бартерному) договору.
По строке 035 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору (контракту) лизинга.
По строке 040 отражается стоимость импортированных товаров, которые не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) при их ввозе на территорию Российской Федерации с территории государств — членов ЕАЭС.
Раздел 3 предназначен для отражения сумм акциза, исчисленных к уплате в бюджет по спирту этиловому из всех видов сырья, ввезенному в Россию из стран – членов ЕАЭС.
Внимание! Если налогоплательщик ввозит на территорию России несколько видов спирта, суммы акциза по которым подлежат зачислению на разные КБК, то необходимо «Добавить страницу», создав еще раздел 3. При этом количество разделов 3 должно соответствовать количеству кодов бюджетной классификации.
По строке 030 отражается общая сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Она рассчитывается автоматически как сумма строк 050 по каждому коду подакцизных товаров и соответствующим кодам ОКТМО и КБК.
В отдельном подразделе раздела 3 отражается объем импортированного спирта.
Данный подраздел заполняется отдельно по каждому виду импортированного спирта, ввозимого из страны – члена ЕАЭС, код которой указывается по строке 040.
Внимание! Чтобы отразить сведения по каждому виду спирта, ввезенному из страны, код которой указан в строке 040, необходимо «Добавить строку».
В поле «Код вида спирта» выбирается соответствующий код импортированного спирта.
В поле «Код вида подакцизной продукции» отражается код продукции, для производства которой используется ввозимый спирт.
Внимание! Данное поле не заполняется производителями спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром.
В поле «Код признака применения ставки акциза на спирт» выбирается соответствующий код, который зависит от категории налогоплательщика.
Так, код «2001» указывается организациями, на которых не возложена обязанность уплачивать авансовый платеж акциза по производимой ими из импортированного спирта продукции.
Код «2002» выбирается производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, представившими извещение об уплате авансового платежа по этой продукции.
Код «2003» указывается производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, представившими извещение об освобождении от уплаты авансового платежа по этой продукции и банковскую гарантию.
Код «2004» указывается производителями спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и (или) продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром.
По кодам «2002», «2003» и «2004» налогообложение импортированного спирта осуществляется с применением ставки акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
В поле «Налоговая база» отражается объем импортированного спирта в пересчете на 1 литр безводного этилового спирта.
Внимание! Чтобы указать сумму акциза и регистрационный номер извещения необходимо «Добавить сумму акциза».
В соответствующих полях отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по указанному коду вида спирта и регистрационный номер извещения об уплате (об освобождении от уплаты) в бюджет авансового платежа акциза.
- База знаний
- Как заполнить отчеты
- Форматы первичных документов
- Электронные трудовые книжки
- Электронные больничные
- Как перевести офис на удаленную работу
- Что важно знать о 54-ФЗ
- ЭДО и как он работает
- Как ИП участвовать в тендерах
- Электронный аукцион по 44-ФЗ
- Что такое и как открыть спецсчет
Все организации и ИП, которые импортируют товары с территории стран — членов ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия).
Срок подачи декларации
Сдать декларацию нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором организация или ИП приняли к учету импортированные товары.
Внимание! Если организация ввозит в Россию предметы лизинга (по договору, который предусматривает переход права собственности на них к лизингополучателю), декларацию нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок платежа, предусмотренный договором лизинга.
Налоговая декларация по косвенным налогам включает в себя титульный лист, разделы 1-3.
Титульный лист и раздел 1 в обязательном порядке заполняют все налогоплательщики.
Разделы 2-3 включаются в состав декларации, если организация или ИП ввозит подакцизные товары.
Раздел «Первичные документы» предназначен для загрузки подтверждающих документов.
В случае, когда товар импортируется из стран ЕАЭС и облагается НДС, применяются такие же ставки налога, как и при производстве на территории РФ. Соответственно, их размеры составляют 10% и 20%.
Плательщиками импортного НДС являются все импортеры вне зависимости от применяемой системы налогообложения. К примеру, если организация применяет УСН, она все равно должна заплатить НДС, если импортирует товары из стран ЕАЭС.
Важно! По импортным операциям необходимо не только заплатить НДС, но также и представить налоговую декларацию в ИФНС.
Срок сдачи декларации по косвенным налогам, если импортные операции были проведены в июле 2020 г., — не позднее 20 августа 2020 г. Такой срок установлен в п. 20 ч. III Приложения 18 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г. — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Внимание! Отчетным месяцем является месяц оприходования импортных товаров.
Кроме декларации по косвенным налогам импортеры также должны представить и другие документы, а именно:
- заявление на бумаге в 4-х экземплярах и в электронном виде либо заявление в электронном виде, подписанное ЭЦП налогоплательщика;
- выписку банка с информацией об уплате косвенных налогов по импортным товарам;
- товаросопроводительные документы;
- счета-фактуры на импортные товары;
- договоры, соглашения, контракты на приобретение импортных товаров;
- информационное сообщение для продавца о наименовании импортера, его ИНН, месте нахождения, номере и дате договора, номере и дате спецификации;
- договоры, контракты, соглашения о комиссии, поручении или агентский договор.
Декларация по косвенным налогам подается в налоговые органы по юридическому адресу компании или адресу регистрации ИП. Расчет нужно представить в электронном виде, если численность персонала налогоплательщика за предшествующий календарный год превысила 100 человек. В противном случае декларацию можно представить на бумажном носителе.
Декларация по косвенным налогам регламентирована Приказом ФНС РФ от 27.09.2017 г. № СА-7-3/765@. Расчет включает:
- Титульный лист
В нем отражается основная информация по налогоплательщику — наименование, ИНН, КПП, контактный номер телефона. Кроме того, здесь проставляется отчетный период, номер корректировки и код налогового органа.
- Раздел 1
В данном разделе указываются сведения об НДС по импортным товарам, а конкретно его суммы к уплате. Весь налог подразделяется на суммы в зависимости от вида импортных товаров. Общая сумма налога отражается по строке 030, а его расшифровка — по строкам 031-035. Если импортные товары не подлежат обложению НДС, информация по ним указывается в строке 040.
- Раздел 2
Заполняется в том случае, если импортер уплачивает акцизы. Раздел заполняется по видам подакцизных товаров.
- Раздел 3
Заполняется в том случае, если имеется информация о спирте.
Внимание! Если налогоплательщик не уплачивает акцизы по импортным товарам, то разделы 2 и 3 не заполняются. Соответственно, декларация по косвенным налогам в этом случае включает только титульный лист и раздел 1.
Заявление по косвенным налогам в 2021 году
Декларацию по косвенным налогам можно заполнить в 1С: Бухгалтерия при использовании списка задач. Чтобы такая возможность была, нужно в «Настройке списка налогов и отчетов» перейти в подраздел с отчетностью по косвенным налогам и поставить флажок для напоминания о сроках сдачи расчета.
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Если налогоплательщик нарушит сроки представления декларации, ИФНС применит к нему штрафы согласно п. 1 ст. 119 НК РФ. Размер штрафа составит 5% от суммы налога по декларации за каждый полный и неполный календарный месяц. Штраф не может быть менее 1 000 руб. и более 30% от суммы налога.
Кроме того, если просрочка по представлению декларации составит больше 10 рабочих дней, налоговая инспекция вправе приостановить операции по расчетному счету налогоплательщика (ст. 76 НК РФ).
Остались вопросы? Закажите консультацию наших специалистов!
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!
На основании пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2017, № 1 (ч. 1), ст. 16) и в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, ратифицированным Федеральным законом от 03.10.2014 № 279-ФЗ «О ратификации Договора о Евразийском экономическом союзе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, № 40 (ч. 1), ст. 5310), а также пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2017, № 29, ст. 4375), приказываю:
1. Утвердить:
форму налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза согласно приложению № 1 к настоящему приказу;
порядок заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза согласно приложению № 2 к настоящему приказу;
формат представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза в электронной форме согласно приложению № 3 к настоящему приказу.
2. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).
| Исполняющий обязанности руководителя Федеральной налоговой службы |
С.А. Аракелов |
Зарегистрировано в Минюсте РФ 19 октября 2017 г.
1.1. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза (далее — декларация) заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями (далее — налогоплательщики), указанными в пункте 13 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) (далее — Протокол), на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам).
1.2. В состав декларации включаются:
Титульный лист;
раздел 1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза»;
раздел 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)»;
раздел 3 «Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового) на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза».
Титульный лист и раздел 1 декларации заполняют все налогоплательщики, принявшие на учет в отчетном месяце импортированные товары, или у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга.
Разделы 2 и 3 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций.
4.1. Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм налога на добавленную стоимость (далее — налог), подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее — КБК), на который подлежат зачислению суммы налога при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, а также стоимость импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза товаров, не подлежащих налогообложению налогом (освобождаемых от налогообложения).
4.2. При заполнении раздела 1 декларации отражаются ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
4.3. По строке 010 отражается код по ОКТМО.
4.4. По строке 020 отражается КБК.
4.5. По строке 030 отражается сумма налога в рублях, исчисленная к уплате в бюджет в отношении импортированных товаров, в том числе продуктов переработки, принятых на учет в отчетном месяце, или импортируемых товаров, по которым в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга.
Налоговая база определяется в соответствии с положениями пунктов 14 и 15 раздела III Протокола.
Сумма налога, отражаемая по строке 030, должна соответствовать сумме строк 031, 032, 033, 034 и 035 раздела 1 декларации.
4.6. По строке 031 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении приобретенных товаров. По данной строке не отражаются суммы налога, отраженные в строках 032 — 035 раздела 1 декларации.
4.7. По строке 032 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении продуктов переработки давальческого сырья.
4.8. По строке 033 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ.
4.9. По строке 034 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), по товарообменному (бартерному) договору (контракту).
4.10. По строке 035 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору (контракту) лизинга.
4.11. По строке 040 отражается стоимость импортированных товаров, которые не подлежат налогообложению налогом (освобождаются от налогообложения) при их ввозе на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза в соответствии с положениями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
6.1. Раздел 3 декларации включает в себя показатели суммы акциза, исчисленной к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья, в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового (далее — этиловый спирт, спирт), облагаемого по кодам согласно Приложению № 6 к Порядку.
При заполнении раздела 3 декларации необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В случае незаполнения граф и (или) строк в разделе 3 в указанных графах и строках ставится прочерк.
6.2. По строке 010 отражается код по ОКТМО.
6.3. По строке 020 отражается соответствующий КБК.
6.4. По строке 030 отражается общая сумма акциза в рублях, подлежащая уплате в бюджет и зачислению на отраженный в строке 020 КБК, определяемая как сумма строк 050 раздела 3 декларации по соответствующему КБК.
Если налогоплательщик осуществляет расчет сумм акциза по видам подакцизных товаров на нескольких листах раздела 3 декларации, суммы акциза по которым подлежат зачислению на один код согласно ОКТМО и один КБК, то соответствующий ОКТМО и КБК с общей суммой акциза отраженной по строке 030 указываются на первой странице, на последующих — проставляется прочерк.
6.5. По строке 040 отражается код ОКСМ — члена Евразийского экономического союза с территории которого осуществляется ввоз (импорт) подакцизных товаров на территорию Российской Федерации.
6.6. В графе 1 отражается код вида спирта согласно Приложению № 5 к Порядку.
6.7. В графе 2 отражается код вида подакцизной продукции, для производства которой используется импортированный спирт, указанный в графе 1. Производители спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса, по графе 2 проставляют прочерк.
6.8. В графе 3 отражается код признака применения ставки акциза согласно Приложению № 6 к Порядку:
код «2001» — указывается налогоплательщиками — организациями, на которых положениями Кодекса не возложена обязанность уплачивать авансовый платеж акциза по производимой ими из импортированного спирта продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса);
код «2002» — указывается налогоплательщиками — производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, представившими извещение об уплате авансового платежа по этой продукции с отметкой налогового органа по месту учета налогоплательщика-импортера. По данному коду налогообложение импортированного спирта осуществляется в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 193 Кодекса с применением ставки акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
код «2003» — указывается налогоплательщиками — производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, представившими извещение об освобождении от уплаты авансового платежа по этой продукции с отметкой налогового органа по месту учета налогоплательщика-импортера и банковскую гарантию в соответствии с пунктами 11 — 12 статьи 204 Кодекса. По данному коду налогообложение импортированного спирта осуществляется в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 193 Кодекса с применением ставки акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
код «2004» — указывается организациями — производителями спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса. По данному коду налогообложение импортированного спирта осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 193 Кодекса с применением ставки акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
6.9. В графе 4 отражается налоговая база в отношении объема спирта (в расчете на 1 литр безводного этилового спирт), импортированного в налоговом периоде в Российскую Федерацию из государств — членов Евразийского экономического союза, облагаемого по соответствующему коду признака применения ставки акциза, указанному в графе 2 раздела 3 декларации.
Налоговая база определяется в соответствии с пунктом 16 раздела III Протокола.
6.10. По строке 050 отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет.
6.11. По строке 060 отражается регистрационный номер извещения об уплате (об освобождении от уплаты) в бюджет авансового платежа акциза, в графе 3 которого сумма авансового платежа акциза (в соответствии с пунктом 8 статьи 194 Кодекса) исчислена исходя из объема импортированного спирта, код которого указан в графе 1, и ставки акциза, установленной в статье 193 Кодекса в отношении производимой из этого спирта подакцизной продукции, указанной по графе 2.
| Код | Наименование |
|---|---|
| 01 | Январь |
| 02 | Февраль |
| 03 | Март |
| 04 | Апрель |
| 05 | Май |
| 06 | Июнь |
| 07 | Июль |
| 08 | Август |
| 09 | Сентябрь |
| 10 | Октябрь |
| 11 | Ноябрь |
| 12 | Декабрь |
| 71 | за январь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 72 | за февраль при реорганизации (ликвидации) организации |
| 73 | за март при реорганизации (ликвидации) организации |
| 74 | за апрель при реорганизации (ликвидации) организации |
| 75 | за май при реорганизации (ликвидации) организации |
| 76 | за июнь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 77 | за июль при реорганизации (ликвидации) организации |
| 78 | за август при реорганизации (ликвидации) организации |
| 79 | за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 80 | за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 81 | за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 82 | за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации |
| Код | Наименование |
|---|---|
| 120 | по месту жительства индивидуального предпринимателя |
| 213 | по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
| 214 | по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
| 215 | по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
| 216 | по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
| 220 | по месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
| 331 | по месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации |
| Код | Наименование |
|---|---|
| 1 | преобразование |
| 2 | слияние |
| 3 | разделение |
| 5 | присоединение |
| 6 | разделение с одновременным присоединением |
| 0 | ликвидация |
Косвенные налоги (НДС и акцизы) по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, взимаются налоговым органом государства, на территорию которого импортированы товары, кроме случаев:
- помещения импортируемых товаров под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада;
- взимания акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками). Эту функцию выполняют таможенные органы государства – члена ЕАЭС.
Заполнить декларацию по косвенным налогам придется организациям и предпринимателям, которые:
- приняли на учет в отчетном месяце импортированные товары, или у них в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа (в том числе это касается применяющих спецрежимы);
- зарегистрированы в государстве – члене ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары;
- обладают правом собственности на импортированные товары, или переход к ним права собственности на товары предусматривается договором (контрактом);
- обязаны исчислить и уплатить в бюджет НДС и акцизы (по немаркируемым подакцизным товарам).
Представить декларацию по косвенным налогам российские организация или предприниматель должны не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:
- принятия на учет импортированных товаров;
- срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга,
с приложением документов, названных в пункте 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)).
Эксперт “НА” Т.Н. Точкина
По действующим российским законам, все ввозные товары, работы, услуги облагаются налогом на добавленную стоимость. Исключений по категориям налогоплательщиком не предусмотрено. Рассчитать и внести в казну налог на добавленную стоимость обязаны:
- плательщики НДС — фирмы и бизнесмены на ОСНО;
- налоговые агенты и субъекты, освобожденные от уплаты НДС в России;
- налогоплательщики, применяющие льготные режимы обложения.
Освобождение предусмотрено лишь по категориям ввозимой продукции. Например, медицинские товары полностью освобождены от ввозного налога. Медпродукция, ввезенная на территорию России, не облагается НДС по п. 2 ст. 150 НК РФ.
Импорт облагается по общим ставкам налога. Это 10% или 20%. Определить косвенные налоги при импорте товаров несложно. Если ввозимая продукция реализуется в пределах нашей страны по ставке НДС 20%, то и ввозной налог считают по ставке 20%.
ВАЖНО! Сумму импортного НДС можно принять в вычету. Заявить на уменьшение налога вправе только компании и ИП — плательщики налога на территории России. Если фирма не платит сбор в пределах нашей страны (спецрежим или освобождение), то заявить на вычет ей не разрешается.
Порядок отражения ввозного НДС во многом зависит от страны поставщика-импортера. Немалую роль играет и назначение входных товаров. То есть важны операции, для которых налогоплательщик закупает импортную продукцию.
Если поставщик-импортер относится к странам ЕАЭС, то получатель ввозного НДС — местное отделение налоговой инспекции. Исчисленный налог уплачивается в казну не позднее даты предоставления специальной декларации.
Налог на импорт из стран ЕАЭС рассчитывайте по формуле:
Сумма = налоговая база × налоговую ставку,
где:
- налоговая база — стоимость импортируемой продукции с учетом всех акцизов.
Учитывайте акцизные надбавки, если импортируете подакцизный товар. Базу для расчета определяйте на момент принятия товаров к учету.
Налоговая ставка — это ставка 10 или 20%.
Справочно: с 01.01.2015 в состав ЕАЭС входят: Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения.
Если импортеры не входят в зону ЕАЭС, то перечислить ввозной сбор придется в таможенный орган. Рассчитывают налог по той же формуле. Необходимо умножить налоговую базу на действующую ставку по НДС. Но в этом случае налоговая база определяется иначе.
Налоговая база для расчета НДС при импорте из других стран:
НБ = ТС + ТП + АС,
где:
- ТС — это таможенная стоимость товара или продукции, импортируемой из стран, не входящих в ЕАЭС. Определяется по сведениям таможенной декларации.
- ТП — сумма таможенных пошлин, уплаченная за ввоз продукции на территорию нашей страны. Размер обложения устанавливается нормативными актами.
- АС — сумма акцизных сборов и взносов, которые были включены в стоимость продукции. При условии, что импортируют подакцизные товары.