Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата налоговым агентом ндс за нерезидента в переходный период 2020-2020». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В данной статье предлагается рассмотреть ряд вопросов и спорных ситуаций, связанных с обязанностью уплаты НДС, которые наиболее актуальны в последнее время, в том числе с учётом вероятного повышения базовой ставки налога на добавленную стоимость с 18 до 20 %, которое предусмотрено внесённым в Государственную Думу Правительством РФ проектом Федерального закона № 489169-7.
Статус «фактического получателя дохода», как условие применения льгот по соглашениям об избежание двойного налогообложения.
Налоговый агент в поисках «бенефициара» и требование с 2019 года ФНС к налоговым агентам, закрепленное в НК РФ.
Что должен делать налоговый агент по НДС
То есть, чтобы отчитываться один раз в год предприятиям, которые отчитываются ежеквартально в 2020 году, придется за 2020 год получить доход не больше 40 млн грн.
Пример: в 2018 году покупатель перечислил аванс в сумме 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.
Рассмотрим более подробно порядок исчисления НДС в различных ситуациях в зависимости от условий основного договора и дополнительных соглашений к нему. Пунктом 160.2 ст. 160 Налогового кодекса установлено, что из суммы указанных выше доходов и за их счет резидент Украины должен удержать налог по ставке 15%, кроме фрахта, который облагается налогом по ставке 6% согласно п. 160.5 этой статьи Кодекса.
Ндс налогового агента на территории рф
Если организация создает НМА собственными силами и для этого приобретает товары, работы, услуги, то входной НДС по ним можно принять к вычету, не дожидаясь завершения работ и отражения созданного объекта в составе НМА на счете 04. Достаточно принять к учету эти товары, работы, услуги.
Практика рассмотрения споров по вопросу неправомерного применения налоговыми агентами льготных условий налогообложения при взимании налога на прибыль с доходов иностранных организаций.
В указанном случае услуги по обучению оказываются иностранной компанией на территории РФ, поэтому местом их реализации является территория РФ. Соответственно, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Предприятие «А», зарегистрированное в г. Киеве, на 100% является дочерним предприятием британской фирмы «В». Дивиденды, которые выплачиваются этой фирме в I квартале 2012 г., являются доходами с источником происхождения из Украины, поэтому подлежат налогообложению согласно нормам п. 153.3 ст. 153 и ст. 160 Налогового кодекса.
Обновлены также критерии отнесения активов к ОС. Отныне к ним будут относить активы, стоимость которых больше 20 тыс. грн, а не 6 тыс., как было раньше.
ВРУ принят Закон на базе законопроекта № 1210, которым вносятся изменения в НКУ. В этой статье приведем только короткий дайджест изменений, чтобы сориентировать вас в «масштабах» и «глобальности» изменений. Но зачастую иностранные компании, которые по налогам отчитываются только в своём государстве, на учёт в налоговых органах России не становятся в отсутствие взаимовыгодного интереса для этого с российскими партнёрами. Поэтому, как правило, для российской стороны обязанность налогового агента возникает.
Срок на восстановление документов в случае их повреждения или досрочного уничтожения увеличен с 90 до 120 календарных дней.
Исключением из этого правила являются доходы, полученные в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров/выполненных работ/предоставленных услуг, переданных/выполненных/предоставленных резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению.
Расчет НДС и уплата его налоговым агентом осуществляется следующими способами:
- путем удержания НДС из вознаграждения поставщика (при этом сумма оплаты уменьшается на агентский НДС);
- возмещение обязательства покупателем (при этом исполнитель получит сумму согласно договора, а НДС будет уплачиваться за счет средств покупателя).
Однако для возникновения обязанности непосредственно исчисления и уплаты НДС следует определить наличие оснований для уплаты такого вида налога. Для этого важно определить место реализации товара (работы, услуги).
Помимо того, что налоговый агент обязан перечислить НДС в бюджет, он также должен представить налоговую декларацию, содержащую необходимые расшифровки начислений.
При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учёте в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц.
ООО «Альфа» в декабре 2020 года получило от ООО «Гамма» аванс — 1180 тыс. руб., в том числе НДС — 180 тыс. руб.
НДС налогового агента: проводки в 2021 году
Если в соответствии с условиями договора стоимость товаров (работ, услуг) указана с выделением суммы НДС по ставке 18 %, то порядок исчисления налога продавцом зависит от условий дополнительных соглашений, которые будет заключены между продавцом и покупателем.
Пример: в 2018 году получена 100% предоплата в сумме 118 000 руб., в том числе НДС (18/118%) 18 000 руб. В 2019 году отгрузка товара произведена на сумму 180 000 руб., в том числе НДС (20%) 19 666,67 руб.
При этом, чтобы не начислять отдельно амортизацию по новым ОС в бухучете и в налоговом (это касается высокодоходников), советуем стоимостный критерий разграничения ОС и МНМА на уровне 20 тыс. грн прописать и в приказе об учетной политике.
Налоговая ставка по НДС в размере 20 % применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных), начиная с 1 января 2019 года (п.4 ст.5 Закона № 303-ФЗ).
Самые масштабные изменения в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Они коснулись большинства налогов и сборов. О самых важных из них мы рассказали в статье «11 важных изменений по налогам с 2020 года».
Покупка товаров и услуг у иностранной фирмы: как платить НДС в переходный период
Если организация применяет общую систему налогообложения, а потом переходит к упрощенной системе налогообложения, то она должна восстанавливать налог на добавленную стоимость. Рассмотреть практические решения спорных вопросов уплаты налогов с доходов иностранной компании, проанализировать разъяснения ФНС, изучить практику оказания услуг иностранных перевозчиков и экспедиторов и выяснить, когда российская организация выступает в роли налогового агента. А также сложные вопросы составления декларации налоговому агенту, являющемуся и не являющемуся плательщиком НДС.
Но! В основном это штрафы за умышленно совершенное нарушение (будет введена отдельная шкала штрафов, если нарушение совершено налогоплательщиком умышленно. В этих случаях налоговикам нужно будет доказать факт умысла плательщика в совершении правонарушения.
Финотчетность для плательщиков налога на прибыль/неприбыльных организаций, которая является приложением к декларации по налогу на прибыль/неприбыльному отчету, должна подаваться только в электронном виде.
В какие сроки подавать декларацию по агентскому НДС
Заполнение декларации по НДС это этап подготовки к сдаче отчетности, которую обязаны представлять все, кто платит этот налог. И даже если компания не является плательщиком НДС, но выступает в роли налогового агента, то сдать декларацию все равно придется.
Как определить место реализации товаров (работ, услуг), в том числе при работе с контрагентами из ЕАЭС. Документы, способные подтвердить место выполнения работ и оказания услуг. Позиция Минфина и ФНС РФ в вопросах-ответах.
Другое правило установлено для перечисления НДС при приобретении работ и услуг у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в России. В этом случае НДС нужно заплатить в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Переходные положения в связи с повышением НДС
НДС, уплаченный в соответствии с обязанностями налогового агента, можно принять к вычету. Причем, заполнение 3 раздела декларации по НДС возможно только в следующем периоде после передачи поставщику вознаграждения. Однако в данном отношении позиция налоговиков расходится с судебной практикой и позицией Минфина. Возможность получения вычета зависит как от даты оплаты, так и от факта получения товара:
- вычет может быть задекларирован в периоде уплаты, если товар получен в том же отчетном квартале;
- потребовать вычет можно только в случае следующей подачи декларации (если факт внесения предоплаты и дата поставки не совпадают и приходятся на разные кварталы).
И все-таки автоматический переход на новую ставку НДС не означает того, что он будет легким. Все мы понимаем: на практике проблем возникнет много. Рассмотрим основные из них, основываясь на рекомендациях ФНС РФ, данных в Письме от 23.10.2020 N СД-4-3/20667@.
Однако при наличии международного соглашения между Украиной и Великобританией об избежании двойного налогообложения такие дивиденды облагаются налогом согласно международному соглашению при условии подтверждения того, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, а также другим документам, если это предусмотрено международным договором Украины.
В статье рассмотрим, как перейти на новые правила в переходный период 2020-2020, ведь многие налогоплательщики столкнуться с проблемой учета НДС, возникающей в случае, когда оплата производилась в 2020 году, а отгрузка в 2020 году или наоборот — оплата в 2020 году, а отгрузка в 2020 году. Ниже мы опубликовали удобный справочник изменений по НДС, скачайте и используйте в работе!
Удержанный из доходов налогоплательщика НДС налоговый агент должен перечислить в бюджет по месту своего нахождения. Всю сумму налога нужно разделить на три и каждую из третей перечислить в бюджет. Сделать это нужно не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором НДС был удержан (п. 1,3 ст. 174 НК РФ).
Следовательно, субъекты, которые по результатам работы в 2019 году получили доход в размере больше 20 млн и должны были в 2020 году применять налоговые разницы (они так делали, отчитываясь за І квартал), после 23.05.2020 г. такие разницы формально могут не применять. Однако как посреди года отказаться от разниц, не ясно. Придется ожидать разъяснения фискалов.
Важный момент — нужно вести раздельный учет доходов, расходов, сумм «входного» НДС в разрезе видов деятельности, подпадающих под ЕНВД или осуществляемых в рамках общей системы налогообложения.
Порядок применения международного договора Украины об избежании двойного налогообложения относительно полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины определен ст. 103 Налогового кодекса.
А возместить продавец может только 180 тыс. руб. НДС, которые были ранее начислены с полученного аванса. Т.е. в данном случае ООО «Альфа» теряет 16,7 тыс. руб. или 1,7% от цены.
При этом будет начислен штраф в размере 20%, а также пени в течение всего времени непогашения обязательства. В данном случае агенту необходимо удержать НДС с суммы вознаграждения последующей поставки и перечислить в бюджет неуплату. Если сделка была разовой, то закон не поясняет дальнейшие действия в такой ситуации. То есть погашение задолженность средствами покупателя будет все же предпочтительнее.