При определении налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ с доходов, полученных при отчуждении жилья, необходимо использовать либо цену договора, либо кадастровую стоимость жилья, умноженную на коэффициент 0,7. Налог будет рассчитан с большей суммы.
Для расчета налогооблагаемой базы по новым правилам применяется следующая формула:
Нб = Ко × 0,7 – Л
- Нб – налогооблагаемая база;
- Ко – кадастровая оценка;
- Л – льгота.
Налогоплательщик вправе уменьшить базу для расчета НДФЛ на льготу:
- в размере 1 000 000 руб;
- в сумме фактических расходов на покупку.
Пример Васильева Т.М. в 2016 г. купила квартиру, а через год продала ее за 1 млн руб. Кадастровая цена объекта 1 млн руб. Таким образом, Васильева не должна платить НДФЛ в бюджет, так как стоимость недвижимости равна величине льготы. Вычет в размере 1 000 000 предоставляется один раз за налоговый период, то есть за год. Если в течение этого периода было реализовано несколько объектов, то размер вычета применяется к общей сумме дохода.
Налогоплательщик вправе применить только один из двух вычетов, тот, который ему будет более выгоден. Для применения вычета в сумме фактических затрат необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие понесенные расходы.
Пример
В 2017 г. Степанова В.С. купила квартиру за 1,4 млн руб, а в 2018 г. продала ее за 1,7 млн руб. По данным Росреестра стоимость жилплощади на 1 января 2018 г. составляет 1,92 млн руб. Налогооблагаемая база по кадастровой оценке 1,344 млн рублей. Расчет налога будет проводиться исходя из цены договора. При этом Степановой В.С. выгоднее уменьшить размер доходов на фактические затраты на покупку, чем применить вычет 1 000 000. Размер налога составит:
(1700000 – 1400000) × 13% = 39000 руб