Расходы на рекламу в 2021 году

От: admin Опубликовано

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы на рекламу в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Внезапно оказалось, что намного ценнее и правильнее публиковать научно-популярные статьи или материал, который, не только продвигает рекламодателя. Текст, который создается не ради ключевых слов и маркетинговых уловок. А если на качественный материал нет сил, возможностей и желания, то, проще стать «спонсором темы» на хорошем и читаемом сайте, не вываливая при этом очередные тысячи за неоправданные Digital-ожидания.

Некоторые бренды приостановили расходы на цифровую рекламу в 2020 году из-за пандемии. Вернутся ли они на прежние позиции в «рекламном бюджете-2021»? Скорее всего – нет! Оказалось, что большинство из Digital-затрат не способствовали росту бизнеса, особенно в последние годы. А оплаченная реклама легко могла появиться рядом с токсичным контентом, фальшивыми новостями или оскорбительным видеороликом на YouTube.

Несмотря на то, что в 2020 году не было громких изменений, например смены модели аукционов, нововведения довольно сильно повлияли на эффективность кампаний и работу специалистов по контекстной рекламе. Изменения соответствуют трендам последнего времени: тотальная автоматизация, уменьшение контроля над кампаниями для рекламодателей, ужесточение контроля со стороны рекламных систем.

Ненормируемые рекламные расходы – те, которые относятся к рекламе во всех случаях и не могут быть расценены как иные. Закон «О рекламе» и Налоговый кодекс РФ (абзацы 2–4 п. 4 ст. 264) приводят закрытый перечень таких расходов.

  1. Затраты на мероприятия по рекламе, для которых используются средства массовой информации:
    • объявления в печатных изданиях;
    • радиопередачи;
    • телевизионные передачи;
    • интернет;
    • другие коммуникационные средства.

    2. Затраты на рекламу в СМИ могут трактоваться достаточно широко, к ним относят такие показатели, как:

    • стоимость эфирного времени;
    • оплата за создание и размещение рекламного ролика;
    • зарплата рекламного агента и др.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Созданный рекламный продукт, если он будет существовать и действовать определенное время, становится нематериальным активом, а значит, будет иметь первоначальную балансовую стоимость и подвергаться амортизационным отчислениям в течение всего срока использования.

  2. Затраты на наружную рекламу, к которой относят:
    • рекламные стенды;
    • щиты;
    • баннеры;
    • растяжки;
    • световые панели и табло;
    • воздушные шары, аэростаты и др.

    3. ВНИМАНИЕ! В состав этих расходов полностью включаются не только траты на саму рекламную информацию, но и на ее носитель. Если носитель принадлежит фирме, значит, является ее активом, со стоимости которого списывается амортизация.

  3. Средства для участия в выставочных мероприятиях, таких как:
    • ярмарки;
    • экспозиции;
    • выставки-продажи;
    • демонстрационные витрины и т.п.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В рамках этих мероприятий расходы на вступительные взносы, оформление разрешений, изготовление брошюр и каталогов, оформление витрин и демонстрационных комнат не нормируются, тогда как затраты, связанные с участием, но необязательные, например, раздача сувениров, дегустация, рассылка рекламных изданий и т.п., подлежат нормированию.

Итак, база по налогу на прибыль уменьшается на сумму трат по ненормируемым расходам полностью, а по нормируемым – в размере 1% от выручки за данный период. Чтобы признать такие расходы рекламными, их нужно подтвердить документально. Такими подтверждениями могут быть:

  • годовые или квартальные планы рекламных кампаний;
  • смета расходов на ту или иную рекламную акцию;
  • документы на приобретение и/или списание материальных активов, имеющих отношение к рекламной деятельности;
  • эфирные справки (при размещении рекламы в эфире).

Тренды в контекстной рекламе и прогнозы на 2021 год

В состав рекламных расходов входит и НДС. Его сумму можно списать при соблюдении условий вычета:

  • оплаченная реклама должна иметь отношение к облагаемой НДС деятельностью (так, с социальной рекламы вычесть НДС не получится, в отличие от коммерческой);
  • правильно оформленный счет-фактура.

Суммы НДС на рекламу не нормируются, даже если этот налог входит в состав нормируемых рекламных затрат.

В отличие от налогового, в бухучете не происходит разделение расходов на нормируемые и ненормируемые. Они полностью отражаются в той сумме, какая значится в подтверждающей документации.

Для проводок используется счет 44 «Расходы на продажу» или 26 «Общехозяйственные расходы». В зависимости от вида рекламы, вид проводки может быть различным:

  • за услуги рекламного агентства, размещение рекламы в СМИ – кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • списание брошюр, каталогов и другой продукции, не относящейся к основным средствам, – кредит 10 «Материалы»;
  • списание амортизации по рекламным конструкциям, признанным основными средствами – кредит 02 «Амортизация ОС»;
  • списание амортизации по используемым рекламным роликам, признанным нематериальными активами – кредит 05 «Амортизация нематериальных активов».

Автоматизированные инструменты в системах контекстной рекламы появились не вчера. Но именно сейчас они начинают приносить действительно хорошие результаты. И если раньше автостратегии считались прерогативой самостоятельных рекламодателей, которым не хватает навыков для ручной настройки, то сейчас ими пользуются даже специалисты.

Не далек тот час, когда машина сможет управиться со ставками и подбором аудитории намного лучше, чем человек. Уже сейчас развиваются технологии предиктивного анализа. Со временем это позволит предугадывать покупки пользователей еще до того, как они ввели поисковой запрос, за счет огромного количества данных о них и машинного обучения.

В таких условиях ручное управление рекламой предсказуемо теряет свои позиции. А значит, специалистам нужно это учитывать, чтобы понимать, в чем будет заключаться их задача на меняющемся рынке.

Этот тренд вытекает из двух предыдущих. Роль ручного управления снижается, влияние машинного обучения растет, а значит, специалист по контекстной рекламе уже не может оставаться технарем, который выставляет и отлаживает настройки. С этим неплохо справляются машины. Человек по-прежнему управляет этими машинами, но уже в другом качестве.

Все это глобальные изменения рынка, поэтому их нельзя оставлять без внимания, работая по старинке. Иначе места на этом рынке может и не найтись.

Это не значит, что специалист больше не нужен. Просто теперь от него требуется не столько техническая, сколько тактическая и стратегическая работа с аудиторией, инструментами, посадочными страницами, креативами и внедрением контекстной рекламы в глобальную маркетинговую стратегию бизнеса. Специалист по контекстной рекламе должен уметь проанализировать имеющиеся данные и ответить на вопросы:

  • какие УТП и рекламные сообщения транслировать пользователям;

  • какие форматы и инструменты выбрать для конкретного проекта;

  • как выстроить воронку продаж и цепочку касаний, чтобы привести пользователя к главной конверсии;

  • как и какие данные передать в системы контекстной рекламы и аналитики, чтобы автостратегии работали лучше: офлайн-конверсии, результаты работы коллтрекинга, показатели других рекламных систем.

Чтобы решать такие задачи на новом качественном уровне, наряду с «приручением» автоматических инструментов рекламных систем, специалистам стоит прокачать маркетинговый бэкграунд и глубже погрузиться в аналитику.

Инструменты нацеливания на аудитории в совокупности с таргетингом по ключевым словам или без него — еще один глобальный тренд наряду с автоматизацией. Об этом говорят и многочисленные эксперименты Google с аудиториями по интересам и намерениям, и новинки от Яндекса в виде таргетинга по краткосрочным интересам в РСЯ, а также по жанрам и тематикам для медийной рекламы.

Уменьшение количества данных о поисковых запросах в Google Ads и увеличение доли низкочастотных длинных фраз в целом заставляет активнее осваивать и задействовать инструменты аудиторного таргетинга. Чтобы иметь возможность прицельно настраивать рекламные кампании даже тогда, когда семантика и данные по ней не позволяют это сделать.

На изображении ниже — выбор аудитории для поисковой кампании с целью «Потенциальные клиенты».

  • 10 ноября 2008 г.

  • 101–200 человек

  • 10 июня 2019 г.
    • Сутки
    • Неделя
    • Месяц

    Чтобы учесть рекламные расходы для целей налогообложения прибыли, такие затраты должны быть документально оформлены в соответствии с требованиями налогового законодательства.

    К документам, подтверждающим понесенные рекламные расходы, относятся:

    • договор на размещение рекламы;

    • акт о выполнении работ (оказании услуг);

    • платежные документы.

    Что относится к нормированным расходам на рекламу

    Налоговый кодекс в пункте 4статье 264 НК РФ четко оговаривает, какие именно рекламные расходы можно учесть при расчете налога на прибыль в полном размере. Такие рекламные расходы называют ненормируемыми расходами на рекламу. К ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):

    • Рекламные мероприятия через СМИ – печатная продукция (газеты, журналы), радио, телевидение, Интернет (в том числе объявления в СМИ);

    • Наружная реклама (сюда также входят затраты на изготовление рекламных конструкций, стендов, щитов и пр. – что очень важно, так как многие налоговики утверждают, что дорогостоящие рекламные конструкции должны учитываться в качестве основных средств и списываться в расходы через амортизацию в течение всего срока полезного использования, а не в полном размере в качестве расходов на рекламу. Многочисленные, возникающие из-за этого споры переходят в суд и, как правило, налоговики их проигрывают);

    • Участие в выставках, ярмарках, экспозициях;

    • Оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов;

    • Изготовление рекламных листовок, брошюр, каталогов, содержащих информацию о товарах, работах, услугах, самой организации.

    Это все ненормируемые рекламные расходы, которые можно в полном размере списать, тем самым уменьшив прибыль, с которой будет исчисляться налог на прибыль.

    Существуют также нормируемые расходы на рекламу, которые в полном размере списывать нельзя. Для них установлен норматив – 1% от выручки предприятия. То есть все виды рекламных расходов, не перечисленные в списке выше, можно учесть только в сумме, не превышающей 1% от выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов.

    В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):

    • расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;

    • расходы на иные виды рекламы.

    • Налог
    • Бухгалтерский учет
    • Бухгалтерский баланс
    • Оборотные активы
    • Юридическое лицо
    • Бухгалтерская отчетность (финансовая отчетность)
    • Гражданско-правовой договор (ГПХ)

    Глобальные расходы на рекламу растут. За 2018 г. они составили $537 млрд, а к 2021 г. вырастут до $563 млрд. С 1990 г. вложения рекламодателей увеличились в два раза.

    Но затраты на рекламу растут не из года в год, и пережили два спада. Первый случился в 2000 г. и был связан с пузырем доткомов.

    В те годы инвесторы вкладывали в интернет-компании, не обращая внимания на их прибыльность и бизнес-модель. Акции компаний были переоценены, рынок этого не осознавал, образовался пузырь, который в итоге и лопнул.

    Расходы на рекламу за 2000 г. были превышены только в 2005 г.

    Второй и более резкий спад произошел в 2009 г. Было снижение в 2008 г. относительно 2007 г. – на $20 млрд. Через год затраты на рекламу упали на $48 млрд, потеряв 10% от объема рынка годом ранее.

    Если же обратиться к межрегиональному распределению расходов, то динамика приобретает интересные очертания.

    Оба кризиса сказались на Северной Америке в большей степени, нежели на других регионах. Если в 2007 г. на Северную Америку приходилось 44% рекламных расходов, то в 2018 г. – 38%.

    Более того, докризисных значений затраты на рекламу не достигнут и в обозримом будущем.

    ИНДЕКС МАРКЕТИНГОВЫХ НАСТРОЕНИЙ 2020/2021

    Руководитель отдела продаж Bloomberg Media в Европе Дункан Чейтер заявил, что развитие сильных сторон компании помогло им преодолеть трудности прошедшего года.

    «2020 год напомнил нам о том, как важно быть гибкими и уметь быстро адаптироваться. Мы должны действовать оперативно, чтобы держать клиентов в курсе актуальных событий, а также поддерживать аутентичность бренда и эффективность на рынке», — заявил он.

    Компания сосредоточилась на том, чтобы предоставлять выгодные условия для ведения бизнеса в виртуальной среде: «Мы усердно работали над улучшением процессов и систем, чтобы ускорить время отклика и повысить ценность наших данных для клиентов».

    В третьем квартале 2020 года глобальный доход Bloomberg Media увеличился на 13% по сравнению с прошлым годом, а прибыль от онлайн-рекламы — на 27%. В текущем году Чейтер ожидает дальнейший рост цифровых доходов компании.

    Сфера телевидения наблюдала повсеместный рекордный рост аудитории. Однако для этого ей пришлось модернизировать и упростить систему закупок.

    Директор по планированию телекоммуникационной компании Sky Media Сара Джонс рассказывает: «2020 год вовремя напомнил о важной роли телевидения в нашей жизни. Его задача состоит в том, чтобы информировать, развлекать и просвещать население. В период нестабильности показатели качества и доверия потребителей заняли особую роль».

    Британский новостной канал Sky News зафиксировал рекордные показатели просмотров. Потребление по запросу также выросло.

    Коммерческий директор News UK Доминик Картер утверждает, что им удалось завершить проекты по трансформации на несколько лет раньше.

    Большим шагом для владельца The Sun стало расширение предложения по цифровому аудио: «Нам пришлось быстро адаптироваться и внедрять инновации в направление беспроводной радиосвязи. Когда спортивные мероприятия прекратились, станция TalkSport была направлена на поддержку сообщества, а Virgin Radio стало развлекательным. Также мы запустили Times Radio, чтобы держать население в курсе актуальных событий о пандемии и предупреждать о фейковых новостях».

    На волне нововведений компания запустила платформу для совместных продаж Octave Audio в сотрудничестве с немецким медиахолдингом Bauer Media. Сервис предлагает расширенную аудиторию для цифрового аудио.

    «Мы также продемонстрировали свою поддержку всей отрасли, значительно инвестируя в ведущую среду высококачественной цифровой рекламы в Великобритании The Ozone Project. Наши доходы увеличись в четыре раза, и в будущем мы ожидаем еще более высоких результатов», — рассказывает Картер.

    Активная цифровизация Out-of-Home означает, что среда будет приближаться к стандартам цифровых покупок.

    Генеральный директор платформы VIOOH Жан Кристоф Конти рассказывает: «В нестабильном и цифровизирующемся мире необходимо проявлять гибкость и проводить кампании на основе данных. Эта тенденция появлияет на будущее рекламы Out-of-Home. Я ожидаю еще более широкого распространения наружной рекламы в 2021 году».

    Отчет VIOOH за 2020 год прогнозирует продолжение роста программатик Out-of-Home в 2021 году. 99% руководителей Великобритании планируют увеличить расходы на этот канал, а треть из них ожидает удвоения своих вложений.

    Что делать с управленческими расходами в 2021 году?

    Во время изоляции игровая индустрия значительно выросла, и бренды не могли пропустить эту тенденцию. По словам коммерческого директора Adverty Тобиаса Кнутсона, «сообразительные компании сразу поняли, что им нужно увеличить расходы на внутриигровую рекламу».

    Так как потребители используют мобильные устройства все чаще, вскоре бренды обнаружили, что сектор встроенных в социальные сети и мобильных игр слабо реализован.

    Развитие игровой культуры наблюдалось в основном в мобильной среде, однако и смежные платформы, такие как Twitch, также выросли.

      • 2020: Расходы на цифровую B2B-рекламу вырастут в США в 2020 году на 22,6%
      • 2019
        • Взлёт интернет-рекламы до $332 млрд, ТВ до $192 млрд
        • Реклама в печатных СМИ США быстро сокращается
        • Zenith Media: В 2021 г 52% рекламных расходов пойдёт в интернет
        • Dentsu Aegis Network: Мировой рынок рекламы вырастет в 2019 г. на 3,8% до $625 млрд
      • 2018
        • Крупнейшие рынки рекламы и доходы Google
        • Крупнейшие рекламодатели мира
        • Zenith: Россия будет в десятке стран по уровню роста рекламы до 2020 года
      • 2017
        • Крупнейшие в мире рекламодатели — Ad Age
        • Zenith: Восточная Европа и Центральная Азия быстро восстанавливаются после спада 2014-2015 годов
        • Прогноз Zenith: Глобальный рекламный рынок вырастет до $559 млрд (на 4,2%)
        • Dentsu Aegis Network: прогноз развития глобального рекламного рынка 2017-2018 гг
        • Рекордные расходы на рекламу в Великобритании £22,2 (+4,6%)

        Рекламный доход Google в 2018 году составил 116,3 млрд долларов, что превышает общие расходы на рекламу во всех странах, кроме США. В 2018 году Google заработал 32% чистого мирового дохода от цифровой рекламы и 38% дохода от цифровой рекламы в США.

        Как за последние годы изменились расходы на рекламу в России и мире

        В начале февраля 2019 года агентство Kantar Media обнародовало рейтинг крупнейших в мире рекламодателей. В исследовании сообщается, что первое место по бюджетам на рекламу сохранил производитель потребительских товаров Procter & Gamble.

        Телеканал CNBC обратил внимание на 72,5-процентный рост рекламных расходов Amazon, что стало наибольшим показателем в лидирующей десятке. Интернет-ритейлер активно инвестирует в продвижение своих устройств и сервисов, несмотря на негативное отношение основателя и главы компании Джеффа Безоса к рекламе.

        Россия заняла девятое место среди стран, на которые придется основной рост рекламных затрат в период между 2017 и 2020 годом. Основным поставщиком новых рекламных бюджетов станут США, чей рынок за эти годы вырастет на $19,7 млрд. На втором месте будет Китай с $16,9 млрд. Остальные компании в первой десятке не наберут и $5 млрд за это время, но Россия все же будет в числе лидеров — на девятом месте с $1,848 млрд. Такие данные приводило агентство Zenith в своем прогнозе в марте 2018 г.[2].

        Россия, однако, останется за пределами списка 10 крупнейших рекламных рынков, лидерами в котором также останутся США, Китай и Япония. Весь рекламный рынок вырастет на 4,6% в 2018 году, до $579 млрд. Аналитики улучшили прогноз — в декабре они ожидали рост на 4,1%. Из новых рекламных затрат до 2020 года, которые глобально составят $77 млрд, львиная доля придется на мобильный интернет — $72,6 млрд. ТВ-реклама вырастет на $6,9 млрд, тогда как затраты в десктопном интернете даже снизятся — на $2,4 млрд.

        Бывает, что организация рекламирует не себя, а кого-то еще: скажем, поставщик призывает покупать его товар у дилеров. Расходы на такую рекламу не будут признаны, так как это реклама в пользу третьих лиц (что противоречит ст. 252 НК).

        Не принимаются к учету и затраты на рекламу нормируемых видов, произведенные сверх нормы (т. е. сверх 1% выручки от реализации).

        Прогноз: в 2021 году рынок рекламы восстановится

        Отдельный вопрос – как учесть расходы на рекламу, в результате которых были созданы или приобретены основные средства либо нематериальные активы (крупные рекламные конструкции, видеоролики). Следует ли списывать расходы на такую рекламу через амортизацию в течение срока полезного использования, или допустимо единовременное списание?

        Чиновник указал, что имущество и объекты интеллектуальной собственности подлежат амортизации, если их срок полезного использования более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – более 100 тыс. рублей. Таким образом, чтобы избежать споров, лучше иметь доказательства, что рекламное имущество использовалось менее 12 месяцев. Как правило, рекламируются новые товары и услуги, использование устаревшей рекламы нецелесообразно. Значит, нет оснований, например, отнести устаревший рекламный ролик к нематериальным активам и начислять амортизацию на его стоимость. Следует списать его стоимость единовременно, как расходы на рекламу. (См. постановление ФАС Московского округа от 16.03.2012 № А40-100845/10-4-498).

        Ожидается, что в 2021 году мобильные телефоны будут ещё больше помогать организовывать быт, работу и развлечения дома. В 2021 году только на мобильных телефонах с системой Android время, проведённое в категории подобных приложений, достигнет 1,3 трлн часов. Совокупный среднегодовой темп роста (CAGR) в категориях «Образование» составит 67%, «Бизнес» 57%, «Шопинг» — 40%.

        В 2020 году TikTok продемонстрировал стремительный рост числа активных пользователей — с 2018 года оно увеличилось примерно в 3 раза. В 2021 году ожидается, что TikTok не только присоединится к приложениям с 1 млрд активных пользователей в месяц, но и выйдет на показатель 1,2 млрд. пользователей в месяц.

        Общее правило списания расходов на УСН таково: учесть расход можно только тогда, когда вы получили и полностью оплатили товар или услугу.

        10 июня вы заплатили 20 тысяч рублей за услуги по продвижению сайта. Через месяц, 10 июля, компания выполнила задачу, и вы подписали акт. Учитывайте 20 тысяч рублей в расходах 10 июля.

        Это правило действует и для нормируемых, и для ненормируемых расходов. Но помните о том, что нормируемые расходы вы можете списывать в течение всего года по мере роста выручки. Так, чтобы расход не превышал 1% от выручки за тот же период. Для удобства нормируемый расход можно списывать в конце каждого квартала — пока полностью не учтёте затраты или не закончится год.

        Уважаемый Читатель!

        Разрешено включать в состав расходов в полном объеме фактических затрат следующие виды рекламных расходов:

        • реклама, которая размещается через средства массовой информации (телевидение, радио, печать, интернет);
        • наружная реклама (световая, рекламные щиты стенды и т. п.);

        Расходы на наружную рекламу учитываются по особым правилам. Каким? О них рассказали эксперты КонсультантПлюс:

        В объеме не более 1% суммы выручки от реализации (рассчитывается согласно ст. 249 НК РФ) следует включать в состав расходов следующие виды:

        • расходы по изготовлению либо приобретению призов, которые вручаются при их розыгрышах во время массовых рекламных кампаний;
        • другие рекламные расходы.

        Приведенный список имеет одну интересную особенность. Дело в том, что перечень ненормируемых расходов носит закрытый характер и не допускает дополнений, а расходы на рекламу нормируемые не лимитируются, и этот список всегда открыт.

        По этой причине в расходах можно учитывать любые затраты, носящие признаки рекламных расходов, даже если они не приведены в Налоговом кодексе. Просто они попадут в разряд «нормируемые расходы на рекламу». Подтверждения данному тезису можно найти в постановлениях ФАС Московского округа от 21.03.2012 № А40-54372/11-91-234 и от 14.03.2012 № А40-63461/11-99-280.

        В качестве примера можно привести такой вид рекламы, как рекламно-информационные материалы, доставляемые в виде массовых и безадресных почтовых отправлений. Затраты по оплате услуг курьеров или почты можно вполне отнести к расходам на рекламу, и, согласно положениям абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ и письму Минфина России от 12.01.2007 № 03-03-04/1/1, это будут рекламные расходы нормируемые.

        В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых международным соглашением об избежании двойного налогообложения определен учет рекламных расходов на других принципах, отличающихся от тех, которые предусмотрены НК РФ. В таких случаях, согласно ст. 7 НК РФ, следует придерживаться договорных положений.

        В частности, соглашение между РФ и ФРГ предусматривает, что рекламные расходы, которые понесла российская организация с участием компании из Германии, разрешается учитывать при расчете налога на прибыль в полном объеме. Условие предусмотрено лишь одно: размер такого вычета не может превышать величины расходов независимых компаний при аналогичных условиях деятельности.

        Подтверждение этому утверждению можно найти в письмах Минфина России от 05.03.2014 № 03-08-РЗ/9491, от 01.03.2013 № 03-08-05/6124 и от 11.01.2013 № 03-08-05. Авторы писем разъясняют, что при соблюдении вышеупомянутого условия даже нормируемые расходы на рекламу могут быть учтены в полном объеме. Данный принцип должен соблюдаться при любом размере доли немецкой компании.

        В соответствии с подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ рекламные расходы следует относить в состав прочих расходов, которые связаны с производством и реализацией. При этом они, согласно п. 1 ст. 318 НК РФ, являются косвенными. В зависимости от метода начисления момент признания таких расходов будет отличаться:

        • Если юридическое лицо пользуется в бухучете методом начисления, то расходы на рекламу следует относить к прочим в том отчетном либо налоговом периоде, в котором они произведены. Момент фактической оплаты (в любой форме) здесь значения не имеет (п. 1 ст. 272 НК РФ).
        • Если применяется кассовый метод, то расходы на рекламу следует признавать после того, как произведена фактическая оплата (п. 3 ст. 273 НК РФ).

        Отдельно стоит указать, что если рекламные расходы обусловлены оплатой услуг сторонних компаний, то их можно учесть 2 различными способами:

        • на момент предъявления документов, на основании которых следует произвести расчеты (счет-фактура и акт выполненных работ);
        • на последний день отчетного либо налогового периода.

        Оба варианта правомерны в соответствии с п. 7.3 ст. 272 НК РФ, что подтверждено в письме Минфина России от 29.03.2010 № 03-03-06/1/201.

        Рекламные расходы при расчете прибыли могут быть учтены в полном объеме в случае, если они есть в перечне из п. 4 ст. 264 НК РФ. Если произведенных затрат на рекламу там нет, они принимаются к учету в сумме, равной 1% от объема выручки.

        В бухгалтерском учете рекламные издержки списываются в полном объеме. Если сумма нормируемых затрат больше 1% от выручки, между налоговым и бухгалтерским учетом образуются временные разницы.

        Общее потребление медиа остается очень высоким, но в отдельных возрастных группах было зафиксировано значительное падение: –46 мин у аудитории 25–34, –37 мин у аудитории 45–54.

        После пика телесмотрения, который пришелся на весенние месяцы самоизоляции, показатели начали снижаться. Тем не менее осенью аудиторные показатели превысили прошлогодние. По словам Колосовой, за время карантина ТВ приобрело новые аудитории — в частности тех, кто вообще не смотрел телевизор.

        Расходы на рекламу в целях налогообложения прибыли можно учесть, если они экономически оправданы, документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода и не упомянуты в ст. 270 НК РФ (содержит перечень затрат, не учитываемых при налогообложении). Для подтверждения расходов необходимо иметь:

        1. договор на размещение рекламы;
        2. акт о выполнении работ (оказании услуг);
        3. платежные документы.

        ИФНС часто высказывает претензии — информация не является рекламой, поскольку предназначена для определенного круга лиц; не направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования; рекламные расходы не являются обоснованными; недостаточно документов для подтверждения произведенных расходов.

        Проблема в том, что НК РФ не содержит конкретного закрытого перечня рекламных расходов, названы лишь те виды, которые не относятся к нормируемым. Хотя это объяснимо, сделать закрытый список для всех случаев не представляется возможным. Поэтому при использовании оригинального рекламного хода налогоплательщику приходится доказывать, что осуществленные расходы носят рекламный характер.

        Примеры проблем:

        • Реклама на квиточках на оплату коммунальных услуг. Минфин России считает, что реклама, размещаемая на таких квитанциях, предназначена для конкретных лиц. Следовательно, затраты налогоплательщика, связанные с ее размещением, не признаются расходами на рекламу и не учитываются при налогообложении;
        • Визитницы, открытки, конфеты, ежедневники НК РФ не предусмотрены. Впрочем, суды готовы признать эти расходы обоснованными;
        • Поздравления с Новым годом и Рождеством, адресованное жителям города. ИФНС считает, что данное поздравление не несет рекламной информации;
        • Рекламные материалы с иностранными названиями «лифлет», «флайерс», «буклет» не перечислены в НК;
        • Рекламное объявление, размещенное в газете, без пометки «на правах рекламы». ИФНС нужно доказывать, что информация, содержащаяся в статье, предназначена для неопределенного круга лиц, направлена на формирование и поддержание интереса к деятельности общества. Пометка «на правах рекламы» вообще не является существенным признаком рекламы, а ответственность за распространение рекламной информации без пометки возлагается на рекламораспространителя. Отсутствие отметки «на правах рекламы» не меняет сути информации и не влияет на обоснованность расходов;
        • Вечеринки и концерты — это не реклама. Рекламой является распространяемая во время этих мероприятий информация об организации и ее услугах;
        • Размещение на радио поздравления работникам. ИФНС считает, что поздравления не связаны с деятельностью организации и не направлены на получение дохода. Но клиент пустил в трансляцию рекламу товара и его подробности, а суд решил, что расходы обоснованны и могут быть учтены для целей налогообложения;
        • Реклама на сайте — баннер и бегущая строка. Если сайт зарегистрирован, как средство массовой информации, то принять такие расходы можно.

        Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» «реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке».

        В бухгалтерском учете затраты на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности в полном объеме (п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, далее — ПБУ 10/99).

        Рекламные расходы нужно признавать в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от времени их фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

        Для целей налогообложения прибыли рекламные расходы подразделяются на нормируемые и ненормируемые (п. 4 ст. 264 НК РФ).

        Ненормируемые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме. Их закрытый перечень приведен в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Остальные расходы на рекламу являются нормируемыми. Они признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, которая определяется по статье 249 НК РФ.

        В связи с тем, что перечень ненормируемых расходов на рекламу является закрытым, налогоплательщику следует внимательно относиться к формулировкам тех затрат, которые в полной мере включаются в состав расходов.

        НДС по рекламным расходам принимается к вычету в общем порядке без нормирования (п. 1, п. 2 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75472).

        Для признания расходов на рекламу в качестве расходов организации по обычным видам деятельности необходимо иметь документы, подтверждающие оказание рекламных услуг.

        Такими документами могут быть, например, договор на оказание рекламных услуг, протокол согласования цен на рекламные услуги, свидетельство о праве размещения наружной рекламы, утвержденный дизайн-проект рекламного стенда, акт оказания рекламных услуг, счета-фактуры от рекламодателей, акт о списании товаров (готовой продукции) и т. д.

        Организация ООО «Новый интерьер» участвует в специализированной выставке. Стоимость участия в выставке, включая аренду выставочного стенда, составила 413 000,00 руб. (в том числе НДС 18 %). Среди посетителей выставки были распространены календари с логотипом фирмы ООО «Новый интерьер» в количестве 1 000 шт. Календари были приобретены у поставщика по цене 50,00 руб./ шт. (без учета НДС) и учтены на счете 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Выручка от реализации продукции ООО «Новый интерьер» за 2 месяца 2016 года составила 1 534 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 234 000,00 руб.). В соответствии с учетной политикой организация применяет «правило 5 %», закрепленное в пункте 4 статьи 170 НК РФ, условия которого выполнены в данном налоговом периоде.

        В данном примере организация осуществляет рекламные расходы:

        • на участие в выставке, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, т. е. не нормируемые (абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ);
        • на календари, распространенные среди посетителей выставки, которые признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, т. е. есть нормируемые (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

        Расходы на участие в выставке отражаются в программе документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги. Для приобретаемой услуги указывается цена, ставка и сумма НДС. Счета учета (счет отнесения затрат по бухгалтерскому и налоговому учету, счет учета НДС) подставляются по умолчанию в соответствии с настройками счетов учета номенклатуры, но могут быть изменены в отдельной форме. Рассмотрим заполнение формы Счета учета:

        • в полях Счет затрат и Счет затрат (НУ) указывается счет учета 44.01;
        • в полях Статьи затрат указывается наименование статьи, которая соответствует ненормируемым рекламным расходам (например, Участие в выставке). В поле Вид расхода в элементе справочника Статьи затрат указывается значение, которое выбирается из предопределенного списка (например, Прочие расходы или Материальные расходы);
        • в поле Счет учета НДС указывается счет 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

        В результате проведения документа Поступление услуг будут сформированы проводки:

        Дебет 44.01 Кредит 60.01
        — на стоимость рекламных услуг без НДС;
        Дебет 19.04 Кредит 60.01
        — на сумму НДС по рекламным услугам.

        Для отражения операции по списанию материалов в издержки обращения служит документ Требование-накладная (раздел Производство). В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 документ Требование-накладная пользователь может создать на основании документа Поступление (акт, накладная).

        В шапке документа нужно указать дату передачи материалов (календарей). Поле Склад заполняется значением, установленным по умолчанию.

        Флаг Счета затрат на закладке Материалы следует устанавливать, если списание ТМЦ производится на разные счета затрат или по разной аналитике. В этом случае на закладке Материалы появляются дополнительные столбцы для заполнения счетов затрат. Если флаг не установлен, то появляется дополнительная закладка Счет затрат, где нужно указать счет затрат, куда будут списаны все ТМЦ.

        На закладке Материалы в табличной части нужно указать наименование календарей с логотипом, количество и счет учета.

        На закладке Счет затрат нужно указать счет и аналитику затрат (рис. 5).

        В 2020 году АНО «ТВ-Новости», управляющее телеканалами RT на разных языках и их интернет-версиями, получило в совокупности 27,4 млрд руб. Средства выделялись как на создание и распространение теле-, радио- и интернет-каналов, так и на запуск немецкой версии и обновление телевизионно-технического комплекса в Москве. Год назад планировалось, что в 2021 году из дотации RT останутся лишь 18,3 млрд руб. непосредственно на производство и распространение контента.

        Теперь Минфин, как следует из его пояснительной записки к проекту бюджета, предлагает увеличить дотации до 27,3 млрд руб. Из материалов министерства следует, что юрлицу RT также могут быть вновь выделены средства на создание немецкой версии и ремонт штаб-квартиры в Москве.

        В пресс-службе RT с планами Минфина не знакомы и настаивают, что бюджет в 2021 году будет меньше, чем в этом. «Мы получаем финансирование в рублях, а тратим в основном в валюте, поскольку вещаем за границей, — напомнил представитель RT. — Львиная доля бюджета RT уходит на распространение в кабельных и спутниковых сетях. Так что с поправкой на курс наш бюджет на следующий год сильно сократился. И без поправки — тоже».


        Похожие записи:

Добавить комментарий