Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход на усн в 2019 году восстановление ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
При УСН применяется только кассовый метод признания доходов и расходов. По налогу на прибыль в отдельных ситуациях можно выбрать кассовый метод или метод начисления. Чаще всего налогоплательщики применяют метод начисления — возникают различия в признании доходов и расходов.
При переходе компании в процессе своей деятельности с основной системы налогообложения на упрощенную или наоборот возникает небольшое потрясение в системе бухгалтерского учета этой компании. Это вызвано тем, что часть сделок могут оказаться незавершенными.
При этом в случае перехода с ОСНО на УСН бывшему общережимнику нужно произвести восстановление НДС. О порядке восстановления НДС при переходе на УСН расскажем в нашей консультации.
Например, первоначальная стоимость объекта ОС (здание склада) составляла 3 204 545 руб. (без учета НДС 18%, т.к. постройка была завершена до увеличения ставки налога). На дату смены налогового режима (с 01.01.2020 г.) балансовая стоимость здания склада составляла 1 587 698 руб.
Переход с ОСНО на УСН позволяет организации существенно снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учета. Одним из основных налогов, от обязанности по уплате которого избавляется организация, перешедшая на УСН – это НДС. Но не все так просто. У организации в этом случае появляется обязанность восстановить НДС, ранее принятый к вычету.
Далее рассмотрены проводки при восстановлении НДС с аванса покупателей, выданных-полученных и все, что с этим связано.
Расчет суммы НДС к восстановлению по основным средствам, выполненным по остаточной стоимости. Сюда же можно отнести и нематериальные активы и недвижимость.
Таким образом, проводить восстановление НДС по приобретенным объектам недвижимости следует в том же порядке, что и для основных средств.
Порядок отражения восстановленной суммы НДС определяется предприятием самостоятельно, так как он никак не регламентирован нормативными документами по бухгалтерскому учету. Также предприятию нужно зафиксировать его в учетной политике для целей бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 8 Федерального закона № 402-ФЗ, п. 7 ПБУ 1/2008).
Новый статус — новые правила
Таким образом, при переходе на УСН организация должна восстановить НДС с остатков непроданных на момент перехода к УСН товаров, НДС по которым был принят к вычету.
Например, если фирма собирается перейти на «упрощенку» с 1 января 2017 года, то восстановить НДС следует в IV квартале 2016 года.
На складах компании могут оказаться материалы и товары, которые были приобретены на ОСН, но так и не были использованы в производственной деятельности данного режима.
По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН.
Ошибки при переходе на УСН
При этой ситуации часть денег уже были перечислены при одной системе налогообложения, а сам товар получен уже при другой.
Налоговый орган пришел к выводу о создании взаимозависимыми сторонами договора формального документооборота, направленного на уклонение от восстановления НДС при переходе на УСН, и доначислил НДС.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
На «упрощенку» можно перейти, если численность работников на 1 января 2019 года будет ниже 100 человек.
Если до перехода на УСН организация оплатила расход, но не учла его при исчислении налога на прибыль, то данный расход признается при расчете налога при УСН на дату его осуществления (пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
Восстановление сумм НДС при переходе на УСН необходимо произвести в налоговом периоде, который предшествует переходу на спецрежим.
Переход на УСН и обратно. Инструкция на 2019 год
Это особенно актуально для организаций, прошедших процедуру реорганизации. Но и в стабильно функционирующей компании срок хранения счетов-фактур (4 года) к моменту перехода на УСН может истечь.
По объектам основных средств и нематериальных активов при переходе на УСН действует особый порядок восстановления НДС. Налог нужно восстановить в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Мы работаем на аутсорсинге — вы платите только за то, что действительно нужно вашему бизнесу. Восстановление НДС при переходе на УСН — одна из наших услуг, которую можно заказать как отдельно, так и в рамках бухгалтерского обслуживания ИП или ООО.
Дт 19 Кт 68 – 60 000 (20% × (100 000 + 200 000)) — восстановлен НДС по товарам и материалам, взятый ранее к вычету.
Переход с ОСНО на УСН
В данном судебном решении речь идет о ситуации, когда ОС, по которому был заявлен вычет в момент приобретения, использовалось в деятельности с НДС, но на момент перехода на упрощенку это имущество уже использовалась в деятельности, доходы по которой НДС не облагаются. При переходе на этот специальный налоговый режим следует восстановить ранее принятый к вычету НДС по объектам основных средств пропорционально их остаточной стоимости.
Например, перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям. Допустим, все требования для перехода на «упрощенку» соблюдены. Что дальше?
В последнем месяце применения общей системы можно принять к вычету НДС, уплаченный с полученных авансов, исполнение обязательств по которым произойдет уже в период применения УСН.
Дело в том, что в отгрузочных документах, согласно договору, компания должна выделить налог. И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет несмотря на то, что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится – такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено.
Самое сложное в переходный период – правильно учесть доходы, расходы и НДС. Обобщим и структурируем информацию.
В описываемом случае после определения налоговой ставки надо проводить перерасчет по основным средствам и складским остаткам.
При переходе с ОСНО на УСН сложность могут представлять порядок учета переходящих доходов и расходов, а также обязательства организации по НДС.
Нарушения бухгалтерского и налогового учета в переходный период
Суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя обязанности восстановить НДС, указав, что из ст. 170 НК РФ следует, что у налогоплательщиков, передающих имущество в связи с заключением договора простого товарищества, отсутствует обязанность по восстановлению сумм НДС, ранее принятых к вычету.
Организация, с переходом на УСН в 2019 году, имеет на балансе станок. Дата приобретения 10 декабря 2017 года. Стоимость ОС – 1 500 000 руб. без учета НДС.
Восстановление налога на добавленную стоимость отражается на счетах бухгалтерского учета либо с предварительным использованием счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», либо записью по дебету счета 91-2 (26) и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Восстановить суммы налога нужно в том налоговом периоде, в котором активы и ТМЦ начинают использовать для операций по УСН.
Сменить режим налогообложения можно добровольно с начала года или принудительно, если не выполнены условия применения УСН.
Плательщики ЕНВД могут применять УСН с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате единого налога. Если плательщик ЕНВД желает сменить только режим налогообложения, но не деятельность, он переходит на новый режим в обычном порядке, т.е. с начала года.
По состоянию на 31 декабря текущего года на балансе организации числятся материалы стоимостью 40 000 руб. и товары стоимостью 60 000 руб., а также основные средства, приобретенные в текущем году.
Если за основу берется весь доход, платить по нему придется единый налог по ставке 6% (субъекты РФ могут снижать ставку до 1%). Когда базой для единого налога является чистый доход, он платится в размере от 5 до 15% (ставка также зависит от конкретного региона РФ).
В книге продаж за четвертый квартал года, который предшествует переходу на УСН, компания должна зарегистрировать счета-фактуры, по которым восстанавливает налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет. Это требование отражено в п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (утверждено Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137).
С переходом на «упрощенку» это условие становится невыполнимым, но в распоряжении организации остаются активы, при приобретение которых налог принимали к вычету или возмещали из бюджета.
Минфин России разъяснил, когда в целях восстановления НДС при переходе на УСН в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера.