Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уступка права требования по договору займа налогообложение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
При этом обратите внимание, что размер убытка определяется с учетом положений ст. 279 НК РФ и зависит от того, наступил ли на дату уступки права требования срок платежа, установленный первоначальным договором поставки товаров (работ, услуг) или нет.
Договора цессии отличаются друг от друга по содержащимся в них условиям. В зависимости от этого существует такая классификация:
- Трехсторонний тип договора. В договоре принимают участие три стороны. Это основное отличие, так как должник здесь становится полноценным участником сделки, на ее проведение требуется его согласие.
- Двухстороннее соглашение. Это стандартный договор цессии, в нем присутствуют лишь цессионарий и цедент. Должник в данном случае лишь ставится перед фактом с помощью уведомления о свершившейся сделке.
- Возмездная цессия. Цессионарий получает вознаграждение от цедента за принятие права взыскания задолженности. Это связано с тем, что обычно передача права требовать возврата долга сопряжена с проблемами со стороны должника. Вознаграждение — это своего рода плата за возможные убытки, которые предположительно может понести цессионарий. Но иногда бывает и обратная ситуация: вознаграждение получает как раз цедент. Примером тому может служить займ, выданный под процент. Проценты по-прежнему будут перечисляться, и цедент сможет их использовать на свое усмотрение.
- Безвозмездная цессия. Происходит уступка права без каких-либо дополнительных взносов с обеих сторон.
Сумма, полученная от должника, учитывается в составе доходов (выручки) от реализации финансовых услуг. Такой доход (без учета НДС в случае его начисления) признается на дату исполнения обязательства должником независимо от применяемого новым кредитором в налоговом учете метода признания доходов и расходов (п. 5 ст. 271 Налогового кодекса).
Как определить доход при УСН при погашении права требования долга по займу?
Право требования по денежному обязательству может перейти к другому лицу в части, если иное не предусмотрено законом.
ООО «Альфа» поставила ООО «Гамма» товар на сумму 720 тыс. руб. на условиях отсрочки платежа. После отгрузки ООО «Альфа» продало долг ООО «Гамма» за 540 тыс. руб. Покупатель — ООО «Дельта» в свою очередь перепродало задолженность ООО «Бета» за 600 тыс. руб. Т.к. ООО «Альфа» продало долг по цене ниже номинала, то облагаемая база по НДС у него не возникает.
Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью. Относиться к ней можно по-разному: просто считать эти средства «замороженными» или же воспринимать «дебиторку», как актив, который в случае необходимости можно продать. О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим.
При этом в отношении признания доходов при получении оплаты от должника по денежному требованию, возникшему из договора займа, отметим следующее.
НК РФ). Какая-либо корректировка налоговой базы по первоначальной сделке в связи с уступкой не производится.
Из этого можно сделать вывод, что все расходы по приобретению права требования признаются при налогообложении полностью, в соответствии с нормами подп. 2 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса.
В качестве примера рассмотрим договор цессии, в котором предметом договора выступает переуступка права требования по договору процентного займа новому кредитору, применяющему общую систему налогообложения.
При этом «упрощенцы» могут выступать в роли как переуступающих свои права, так и приобретающих право требования. Но в любом случае после заключения договора цессии неизбежны налоговые последствия. Как при уступке права требования правильно учесть доходы и расходы при УСНО? Всегда ли денежные средства или имущество, полученные по договору цессии, являются доходом «упрощенца»?
Налоговые последствия уступки требования
Цедент отвечает перед цессионарием за недействительность переданного ему требования, но не отвечает за неисполнение этого требования должником, за исключением случая, если цедент принял на себя поручительство за должника перед цессионарием (ст. 390 ГК РФ).
Договор цессии не требует обязательной осведомленности должника о переходе права собственности от одного кредитора к другому (п.2 ст.382 ГК РФ). Неуведомление должника является риском для нового кредитора, что подтверждает судебная практика (например, Постановление 17 арбитражного апелляционного суда от 12.05.2012 года № 17АП-12668/2011-ГК по делу № А60-27006/2011).
В хозяйственной практике все чаще стали встречаться договоры переуступки права требования, предметом которых выступает обязательство, вытекающее из договора займа. Договоры цессии в силу своей нетипичности вызывают у бухгалтеров ряд вопросов, касающихся правового регулирования, бухгалтерского учета и налогообложения.
Но… при этом варианте, мне придется заплатить подоходный налог 13%. Ведь это не будет являться возвратом долга ( или его части). Это будет коммерческая сделка, и соответственно мой доход. Так ли это?
Доходы в виде денежных средств, которые получены в счет погашения заимствований, не учитываются при определении налоговой базы при УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
В финансовой практике можно часто столкнуться с оформлением уступки права требования по договору займа. Такая сделка может составляться как между крупными компаниями, так и между простыми гражданами. Уступка может быть оформлена только в тех случаях, когда она не противоречит существующим нормативным актам.
Поэтому при дальнейшей уступке права требования (его прекращении) новым кредитором у него может возникнуть обязанность по уплате НДС. Размер налоговой базы будет определяться в этом случае как величина превышения суммы доходов, полученных от должника (или покупателя права требования при его дальнейшей уступке), над суммой расходов на приобретение вышеуказанного требования.
Тогда не очень понятно другое. Мне надо будет указывать в декларации, что я получил деньги по договору переуступки?
Поэтому при дальнейшей уступке права требования (его прекращении) новым кредитором у него может возникнуть обязанность по уплате НДС. Размер налоговой базы будет определяться в этом случае как величина превышения суммы доходов, полученных от должника (или покупателя права требования при его дальнейшей уступке), над суммой расходов на приобретение вышеуказанного требования.
Уступка требования (цессия) — это сделка, в результате которой одна сторона передает другой стороне право требовать исполнения своих обязательств у третьей стороны.
Никто не запрещает покупателю долга (цессионарию) продать обязательство еще раз. Тогда бывший цессионарий становится цедентом. Если скидка, полученная от первичного кредитора, была существенной, то новый цедент может перепродать долг с прибылью.
Законом или договором могут быть предусмотрены и иные требования, предъявляемые к уступке. При нарушении цедентом вышеуказанных правил цессионарий вправе потребовать от цедента возврата всего переданного по соглашению об уступке, а также возмещения причиненных убытков.
Возникает ли у него доход, подлежащий налогообложению при погашении обязательства должником денежными средствами?
Если подходить к сделке по продаже дебиторской задолженности глобально, то мы обнаружим, что в ней участвуют три стороны — должник (то есть та фирма, долг которой продается), кредитор (продавец задолженности) и новый кредитор (или покупатель задолженности).
Сходная картина и с налогом на прибыль. Передача новому кредитору права требования по оплате имущества, приобретенного должником, никаких последствий не влечет.
Для того чтобы иметь законную силу, уведомление должно содержать:
- Номер, присвоенный цессии.
- Полное наименование цессионария, получившего право на требование долга.
- Расчеты платежей, которые должны перечисляться цессионарию.
- Реквизиты цессионария, на которые в дальнейшем заемщик должен будет перечислять деньги.
На основании ст.384 ГК РФ переход права собственности предусматривает собой только изменение кредитора, но никак не условий договора, за исключением ситуации, если последнее прямо не предусмотрено условиями договора, либо не прописано дополнительным соглашением (приложением). Более того ст. 384 ГК РФ говорит о переходе права на иные обязательства, предусмотренные первичным договором.
Право требования долга с Должника принадлежит Взыскателю с 2010 г. (дата вступления в силу решения суда о взыскании долга).
НДС по договорам цессии (уступки права требования)
В рассматриваемом случае Вы определяете налогооблагаемый доход от уступки права требования как разницу между суммой денежных средств, полученных от нового кредитора и суммой денежных средств, переданных в долг. Если такая разница равна нулю, то НДФЛ не уплачивается.
Причем уступка права требования может возникать как по задолженности, возникшей по оплате товаров (работ, услуг), так и по имеющейся задолженности по договорам займа.
В частности, ранее подобная позиция нашла отражение в Письмах ФНС РФ от 11.11.2011г. № ЕД-4-3/18881@, от 25.10.2011г. № ЕД-4-3/17701@).
Рассмотрим вариант, когда организация применяет метод начисления, наиболее распространенный среди российских предприятий.
Для должника это означает только лишь смену заимодавца, ничего больше для него не меняется. Исключения могут быть, когда в договоре предусмотрены какие-то особенности по поводу смены заимодавца.
Корректировать налоговую базу по договору, из которого вытекает право требования, в связи с его уступкой не нужно.
Цедент (англ. cedent) – лицо, передающее право получения денег по векселю или иному денежному обязательству другому лицу.
Уступка требования не влияет на порядок налогообложения по сделке, из которой это требование возникло. Ведь при реализации товаров (работ, услуг) НДС был начислен исходя из договорной цены на дату их реализации, и оснований пересчитывать этот НДС нет.
НДС 18 000 руб.) уступил требование по оплате цессионарию за 100 000 руб.
Налог на прибыль при уступке права требования, вытекающего как из задолженности по оплате товаров (работ, услуг), так и при уступке права требования, вытекающего из задолженности по договору займа, исчисляется одинаково.
Уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей письменной форме.
Теперь посмотрим, как заключение договора цессии отразится в налоговом учете у компании — первоначального кредитора. Если он уступает право требования по договору займа, то ситуация крайне проста.
Уступка происходит на основании договора, заключенного между первоначальным кредитором и новым кредитором.
Следует обратить внимание, что сам заемщик в оформлении соглашения не принимает никакого участия. Его только обязаны будут предупредить об уже свершившемся факте передаче, причем сделать это может любая из сторон договора. Уведомление должно быть составлено исключительно в письменном виде.