Инвестиционный вычет по основным средствам 2021 пример

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инвестиционный вычет по основным средствам 2021 пример». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

налоговый вычет предоставляется при реализации (погашении) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет;
предельный размер налогового вычета определяется как произведение количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 000 000 рублей;
срок нахождения ценной бумаги в собственности исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО);
налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом при исчислении суммы налога начиная с 2017 года или при представлении налоговой декларации по итогам 2017 года и более поздних налоговых периодов.

Для получения инвестиционного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо: 1

Подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие срок нахождения реализованных ценных бумаг в собственности, а также правильность расчета налогового вычета).

Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ).

Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение налогового вычета.

Для получения налогового вычета при исчислении налога налоговым агентом необходимо предоставить налоговому агенту заявление на получение налогового вычета.

При этом при предоставлении налогового вычета налоговый агент:

самостоятельно определяет размер налогового вычета, на который имеет право налогоплательщик,
представляет налогоплательщику расчет о величине предоставленного ему вычета.

В случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, на который Вы имеете право, необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога.

налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей в целом за год;
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета (за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу);
в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения 3-х лет с момента открытия, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с получением налогового вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика сумм пеней;
налоговым вычетом можно воспользоваться при представлении налоговой декларации за 2015 и более поздние налоговые периоды.

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом при исчислении суммы налога начиная с 2018 года или при представлении налоговой декларации по итогам 2018 года и более поздних налоговых периодов.

Для получения инвестиционного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо: 1

Подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие факт совершения операций на индивидуальном инвестиционном счете).

Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ).

В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ. Для получения налогового вычета при исчислении налога налоговым агентом необходимо: 1

Получить в налоговом органе справку о том, что:

налогоплательщик ранее не пользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет,
в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Для этого налогоплательщику необходимо написать и предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение соответствующей справки.

По истечении 30 дней получить в налоговом органе справку о том, что ранее налогоплательщик не пользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, а также не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Предоставить выданную налоговым органом справку профессиональному участнику рынка ценных бумаг, которая будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов.

Какие вычеты можно применить к доходам от инвестиций в 2021 году?

Получение налогового вычета со средств, вложенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), производится в четыре этапа: регистрация в личном кабинете ФНС и получение электронной подписи; подготовка документов; заполнение декларации 3-НДФЛ; отправка заявления на возврат денег.

Важные моменты ИИС типа «А»

ИИС – это специальный брокерский счет для инвестиций на фондовом рынке, предполагающий налоговые льготы от государства. ИИС бывают двух типов.

Тип «А» позволяет начиная с первого года регистрации ежегодно получать вычет в размере до 13% внесенной на счет суммы до 400 тысяч рублей. То есть максимальный возврат за один календарный год составляет 52 тысячи рублей.

Тип «Б» дает право не платить налоги с полученных от торговли на счете доходов, но только после его закрытия. А закрыть ИИС можно минимум через три года после открытия.

Большинству розничных инвесторов рекомендуется выбирать первый вариант. Его и рассмотрим.

И так льгота позволяет вернуть до 13% с суммы, перечисленной на ИИС в течение одного календарного года. Процедура доступна только для физических лиц, которые трудоустроены или оплачивают 13-процентный налог на доходы.

Помните о важных ограничениях ИИС типа «А»:

Счет открывается на срок от трёх лет и более, владельцу нельзя снимать с него деньги.
Одновременно может быть открыт только один ИИС.
Допускается пополнение только в рублях. Максимальная сумма – 1 миллион. Но вычет можно получить только с 400 тысяч.
В отличие от банковского депозита ИИС может принести не только доход, но и убыток.

Когда лучше подавать на вычет, зависит от пожеланий инвестора. Период опции возврата налога составляет 3 года с момента их перечисления в казну. Допускается открытие счета 30-31 декабря, а подача запроса на вычет уже с 10-го января следующего года.

Для получения льготы обязательно подавать декларацию о доходах. Воспользоваться опцией можно, отчитавшись о заработках за 2015 и последующие годы.

Этом может быть копия (скан) одного из следующих документов:

Договор на ведение ИИС
Брокерский договор
Договор доверительного управления в форме
Заявление (уведомление, извещение) о присоединении к регламенту (договору) брокерского обслуживания или доверительного управления

Например, копии следующих документов:

Платежное поручение, если средства зачислялись с банковского счета
Приходно-кассовый ордер, если средства вносились наличными
Поручение на зачисление вместе с отчетом брокера или управляющего о проведении операции, если деньги переводились с другого брокерского счета.

Список является открытым. Налоговая на своем сайте подчеркивает, что требования к документам могут измениться в зависимости от конкретных обстоятельств налогоплательщика.

Заявление на налоговый вычет по ИИС в онлайн-режиме подаётся после отправки документов и формирования 3-НДФЛ. Для этого нужно сделать четыре действия:

В личном кабинете на сайте ФНС зайдите в раздел «Налоги» и убедитесь, что там появились данные о переплате по налогу на доходы;
Нажмите кнопку «Распорядиться» и выберите «Вернуть»;
Укажите реквизиты банковского счета;
Подтвердите запрос соответствующей кнопкой и отправьте заявление.

Три месяца налоговая будет проверять информацию из 3-НДФЛ и 2-НДФЛ, а также предоставленные вами документы. Ещё месяц уходит на рассмотрение заявления. В стандартном случае от момента подачи 3-НДФЛ и до перечисления вычета на указанные реквизиты уходит 4 месяца. Зачисление средств на карту или счет занимает до 5 рабочих дней в зависимости от требований и условий банка.

Советую не тянуть с оформлением вычета по ИИС.

Чем раньше вы получите деньги от государства, тем быстрее сможете их реинвестировать. И правило сложного процента даст вам дополнительную прибыль.

Как получить налоговый вычет по ИИС типа «А» в 2021 году

Данный инвестиционный налоговый вычет доступен гражданам, которые получают доход от продажи ценных бумаг.

ВАЖНО! Если бумаги куплены, но не проданы (даже если их стоимость возросла), то разница в цене не зафиксирована, поэтому дохода для целей налогообложения не возникает. Если бумаги проданы с убытком, то дохода также нет. В этих случаях речь об инвестиционном вычете не идет.

Физлицо имеет право открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Сделать это можно только у профессионального участника рынка ценных бумаг — брокера или доверительного управляющего. На ИИС ведут учет денежных средств и ценных бумаг физлица.

Первый вид инвестиционного вычета, который можно получить с использованием ИИС — это вычет за внесение средств на счет.

Как уже было сказано, при открытии ИИС можно выбрать лишь один тип вычета:

на внесение денежных средств;
в сумме дохода от операций, учитываемых на ИИС.

Одновременно использовать оба вычета нельзя, поэтому у инвестора остро стоит вопрос, что же выбрать.

Однозначно на этот вопрос ответить сложно, требуется понимать индивидуальный инвестиционный план конкретного человека.

Есть единственный критерий, который позволяет сделать однозначный выбор. Если у физлица нет доходов, облагаемых НДФЛ (это могут быть пенсионеры; мамы в декрете; ИП, применяющие спецрежимы; лица, получающие низкую белую зарплату), то ему подходит только вычет по операциям, учитываемым на ИИС. Ведь вычет за внесение денежных средств возвращает налог, уплаченный с прочих доходов физлица, которые не имеют к инвестированию никакого отношения.

Если же физлицо имеет ежемесячный доход порядка 35 000 руб., с которых исчислен и уплачен НДФЛ в бюджет, а также свободные 400 000 руб. в год, то он может рассчитывать на дополнительные 52 000 руб. в год в виде возвращенного НДФЛ. Для многих инвесторов это является решающим моментом при выборе вида вычета.

Таблица вкладов с максимальными процентами в рублях. Февраль 2021 Таблица приведена по состоянию на 01.02.2021 Обсуждение — на форуме в топике «Обсуждение вкладов с максимальными процентами в рублях» Архив таблиц по
Решение минсвязи по поводу переноса номеров DANYCOM в 2021 году Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (далее – Министерство), рассмотрев Ваше обращение от 18.01.2021
Полезная информация Почему банк не дает информацию о получателе платежа Банк не говорит, у кого теперь ваши деньги, и правильно делает. Сведения о счетах, вкладах
Страшные истории на ночь
Что день грядущий нам готовит…

От нас вы получили два файла с заполненной декларацией 3-НДФЛ: PDF и XML. Это сделано специально для вашего удобства: файл PDF вы можете распечатать и передать в налоговую инспекцию лично или отправить по почте. Файл в формате XML нужен для отправки декларации с помощью сайта ФНС России. Как это сделать, читайте в статье «Как подать декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика».

Мы можем не только заполнить декларацию 3-НДФЛ, но и отправить ее в налоговый орган с помощью электронной подписи. В этом случае вам останется только ждать одобрения инвестиционного вычета и перечисления денег на счет.

Как заполнить 3-НДФЛ для получения инвестиционного вычета

После получения документов ИФНС начинает камеральную проверку. Это занимает до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). После этого в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС появится уведомление о завершении проверки.

После завершения камеральной проверки на ваш счет будут перечислены деньги. По закону на это отводится 30 дней (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Для возврата денежных средств в данном случае потребуется соблюдение следующих условий:

ценные бумаги должны были находится в собственности одного физического лица не менее 3-х лет;
ценные бумаги не должны быть учтены на индивидуальном инвестиционном счёте.

Чтобы определить максимальный размер такого вычета нужно умножить количество лет, которые ценные бумаги находились в собственности, на 3 000 000 руб. Бумаги считаются находящимися в собственности с момента приобретения первых таких ценных бумаг.

Сразу отметим, что не все налогоплательщики могут воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом. Так, не вправе применять ИНВ следующие категории налогоплательщиков (п. 11 ст. 286.1 НК РФ):

1) организации – участники РИП;

2) организации – резиденты ОЭЗ;

3) организации – участники ОЭЗ в Магаданской области;

4) организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;

5) организации – участники СЭЗ;

6) организации – резиденты ТОСЭР либо резиденты свободного порта Владивосток;

7) организации – участники проекта Сколково или инновационных научно-технологических центров;

8) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 1 ст. 286.1 НК РФ законами субъектов РФ в порядке, предусмотренном этой статьей, может быть установлено право налогоплательщика уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов РФ, исчисленные им по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на инвестиционный налоговый вычет. В силу п. 1 ст. 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18% (17% – в 2017 – 2024 годах), зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Указанная ставка законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

НП в бюджет
субъекта РФ к уплате

НП в бюджет
субъекта РФ начисленный

—

ИНВ

В соответствии с п. 2 ст. 286.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет в совокупности:

не более 90% суммы расходов на инвестиции (пп. 1 и 2);
не более 100% суммы расходов в виде пожертвований (пп. 3);
не более 85% расходов на создание объектов инфраструктуры (пп. 4);
не более 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур, а также не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры (пп. 5).

Подпунктами 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ предусмотрено включение в состав ИНВ не более 90% суммы расходов, составляющей:

первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ;
величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в п. 2 ст. 257 НК РФ.

Обратите внимание: согласно п. 4 ст. 286.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет в виде названных расходов применяется к объектам ОС, относящимся к 3-й – 10-й амортизационным группам (за исключением относящихся к 8-й – 10-й амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств), по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее ОП, к которым относятся указанные объекты, с учетом положений п. 6 данной статьи.

ИНВ применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект ОС либо изменена первоначальная стоимость объекта ОС, и за последующие налоговые (отчетные) периоды (п. 5 ст. 286.1 НК РФ).

Инвестиционный вычет по НДФЛ для инвестора

Подпунктом 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ предусмотрено включение в состав ИНВ не более 100% суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений.

ИНВ в виде названных расходов применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее ОП (п. 4 ст. 286.1 НК РФ). Он применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором перечислены соответствующие пожертвования, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды (п. 5 ст. 286.1 НК РФ).

Подпунктом 4 п. 2 ст. 286.1 НК РФ предусмотрено включение в состав ИНВ не более 85% суммы расходов в виде денежных средств, перечисленных по договорам финансирования деятельности по созданию на территории предоставившего ИНВ субъекта РФ или в прилегающей к нему акватории объектов инфраструктуры, которые в соответствии с законодательством РФ могут находиться исключительно в федеральной собственности.

ИНВ в виде указанных расходов на создание объектов инфраструктуры используется по месту нахождения организации в отношении объекта инфраструктуры, создаваемого на территории субъекта РФ, который предоставил право на применение ИНВ в отношении этого объекта, или в прилегающей к этому субъекту РФ акватории, при условии, что организация и создаваемый объект инфраструктуры находятся на территории одного субъекта РФ или в прилегающей к нему акватории (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).

ИНВ в виде расходов на создание объектов инфраструктуры применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором перечислены денежные средства, формирующие названные расходы (п. 5 ст. 286.1 НК РФ).

Подпунктом 5 п. 2 ст. 286.1 НК РФ предусмотрено включение в состав ИНВ не более 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур, а также не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры, в том числе затрат на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями гл. 21 и 22 НК РФ.

При этом создание указанных объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур является обязательством, установленным условиями договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного с налогоплательщиком в соответствии с положениями ГрК РФ.

ИНВ в виде указанных расходов применяется к объектам транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее ОП, к которым относятся названные объекты (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).

ИНВ в виде упомянутых расходов применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором налогоплательщиком осуществлена безвозмездная передача в государственную или муниципальную собственность объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).

Законом субъекта РФ могут устанавливаться (п. 6 ст. 286.1 НК РФ) права на применение ИНВ в отношении:

расходов на инвестиции (размеры ИНВ, не превышающие предельного размера; категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение ИНВ; категории объектов ОС, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на использование ИНВ);
расходов в виде пожертвований (предельные суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных НКО (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений, учитываемых при определении ИНВ; категории учреждений и НКО, пожертвования которым учитываются при определении ИНВ);
расходов на создание объектов инфраструктуры (размер ИНВ; виды объектов инфраструктуры);
расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, расположенных на территории этого субъекта РФ (категории объектов указанных инфраструктур и предельный размер расходов на создание этих объектов; категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение ИНВ в отношении данных расходов).

С 2021 года изменяются правила применения инвестиционных налоговых вычетов

Дивиденды (они и ранее были исключены);
Доход от операций с ценными бумагами (включая купон) как на обычных брокерских счетах, так и на ИИС;
Доходы от контролируемых иностранных компаний;
Доходы в виде выигрышей, полученные участниками азартных игр и участниками лотерей;
Доходы по операциям репо, объектом которых являются ценные бумаги
и некоторые другие доходы.

Эти доходы уменьшить на взносы по ИИС-А (как было возможно ранее) будет нельзя.

С 2021 года только основную налогооблагаемую базу можно уменьшить на стандартные, социальные, имущественные, профессиональные налоговые вычеты, а также на вычет со взносов на ИИС-А. А в отношении других доходов, не относящихся к основной налогооблагаемой базе, данные налоговые вычеты НЕ применяются, за редкими исключениями, такими как: ЛДВ, перенос убытков на будущее, ИИС-Б.

Поэтому инвесторам, у которых нет официального дохода, но которые планировали доходы от инвестиционной деятельности по обычному брокерскому счёту уменьшать на взносы по ИИС-А и другие виды вычетов (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные), стоит рассмотреть вариант перехода на ИИС-Б (где они смогут освободить всю прибыль по ИИС-Б от НДФЛ). Потому что, вернуть НДФЛ, уплаченный по операциям с ценными бумагами через ИИС-А они больше не смогут.

Новые правила действуют с 2021 и применяются к доходам, полученным, начиная с 2021 года. К доходам за 2020 год и ранние годы применяются старые правила.

У региональных властей в отношении ИВ широкие полномочия. Компания сможет воспользоваться ИВ в том случае, если:

в регионе ее нахождения принят закон, устанавливающий право на ИВ;
компания не входит в категорию налогоплательщиков, в отношении которых в указанном законе ограничено право на ИВ (при наличии таких ограничений).

Кроме того, региональным властям предоставлена возможность:

конкретизировать категории основных средств, в отношении которых предоставляется или не предоставляется ИВ;
утвердить свою величину ИВ (в рамках норм, установленных в ст. 286.1 НК РФ);
запретить или разрешить перенос остатка ИВ на последующие налоговые периоды;
установить другие условия и ограничения (к примеру, свою длительность периода, по истечении которого можно снова применять ИВ после отказа от него).

Когда региональные законы могут влиять на обязанности налогоплательщиков и/или размеры налоговых обязательств, узнайте здесь.

Отдельным категориям налогоплательщиков ИВ не доступен вне зависимости от регионального законодательства. «Запретительный» перечень указан в п. 11 ст. 286.1 НК РФ. Если вы найдете себя в нем, можете не утруждаться изучением регионального закона об ИВ — права на вычет вы лишены. Кто попал в этот список, узнайте далее.

Инвестиционный налоговый вычет — 2020 представляет собой уменьшающую налог на прибыль (или авансы по прибыли) сумму, состоящую из расходов на приобретение и/или модернизацию основных средств.

Им могут воспользоваться плательщики налога на прибыль в течение 10 лет при условии, что возможность применения вычета предусмотрена законодательным актом региона.

Вычет не доступен определенной категории налогоплательщиков по перечню из п. 11 ст. 286.1 НК РФ.

Оформление вычета по ИИС типа А за 2021 год с учетом налога на вклады

Как применение ИНВ, так и отказ от него возможен только с начала года. Свое решение компании могут менять только 1 раз в 3 года (если иной срок не установлен в регионе).

Размер ИНВ по общим правилам такой, чтобы за счет налога по нему было списано до 90% затрат, влияющих на первоначальную стоимость ОС. Однако, региональные власти вправе изменить данный показатель. Также существует лимит вычета, который превышать в текущем году нельзя, но остаток его может быть перенесен на следующий период.

Предельный размен ИНВ рассчитывается по следующей формуле:

Н – Н х 5% (если иная ставка не предусматривается в регионе), где

Н – Налог, рассчитанный за налоговый период по общим правилам.

Важно! Уменьшение налога на расходы, связанные с покупкой или модернизацией ОС 3-7 амортизационной группы, возможно и по платежам, которые направляются в федеральный бюджет и по платежам в региональный бюджет.

При этом применяться будут разные схемы:

Налог, перечисляемый в бюджет региона не может быть снижен более, чем до размера, соответствующего налоговой ставке равной 5%. В этом случае при использовании льготы налогоплательщик вправе использовать не более 90% расходов.
Налог, который перечислятся в федеральный бюджет может быть уменьшен до 0, но при этом использовать можно не более 10% инвестиционных расходов.

Важно! Решение о том, что компания применяет ИНВ должно отражаться у налоговой учетной политике. При этом начало применения вычета возможно не ранее следующего налогового периода.

Для болей ясности рассмотрим применение ИНВ на примере:

ООО «Континент» ввело в эксплуатацию в феврале 2021 года ОС, которые относятся 5 амортизационной группе на сумму 1,5 млн. рублей. Налоговая база компании за 1 квартал 2021 года без учета стоимости ОС составляет 8,5 млн. рублей. Рассмотрим пошагово порядок, по которому определяются суммы налогового вычета за 1 квартал 2021 года:

Определим 90% расходов на покупку ОС, то есть 1,5 млн. х 90% = 1,35 тыс. рублей.
Рассчитаем условный минимальный налог, который должен уплачиваться в федеральный бюджет по ставке 5%:

8,5 млн. х 5% = 425 тыс. рублей.

Рассчитаем налог, который нужно было бы оплатить в региональный бюджет, если бы не применялся вычет:

8,5 млн. х 17% = 1,445 тыс. рублей

Теперь определяем разницу между полученными значениями минимального и расчетного налога:

1,445 тыс. – 425 тыс. = 1,020 тыс. рублей.

То есть, на 1,020 тыс. рублей можно уменьшить налог, который необходимо оплатить в региональный бюджет за 1 квартал 2021 года.

Налог, который будет перечислен в бюджет региона за первый квартал составит:

8,5 млн. х 17% – 1,020 тыс. = 425 тыс. рублей.

Далее переходим к налогу, который платится в федеральный бюджет. Для начала определим максимальный размер налога, на который может быть уменьшена федеральная часть:

1,5 млн. х 10% = 150 тыс. рублей.

Рассчитаем налог, который уплачивался бы в федеральный бюджет без учета ИНВ:

8,5 млн. х 3% = 255 тыс. рублей

Ограничений по уменьшению федеральной части налога при применении ИНВ нет, поэтому в бюджет заплатить нужно будет следующую сумму:

255 тыс. – 150 тыс. = 105 тыс. рублей.

Прежде чем компании применять ИНВ, нужно учесть, что он имеет некоторые особенности:

применение ИНВ возможно только по налогу на прибыль в части региона, в котором расположена компания;
оставшиеся 10% затрат списаны могут быть за счет федерального налога (до нуля);
применяется вычет, если объект ОС введен в эксплуатацию, либо изменилась его первоначальная стоимость;
ИНВ фактически заменяет амортизацию, поэтому она не начисляется;
существует риск, что сделка будет признана контролируемой, если одна из сторон применяет ИНВ;
если ОС, по которому применялся ИНВ компания продаст, то доход от продажи нельзя будет снизить на остаточную стоимость ОС;
если ОС продается досрочно, то налог должен быть восстановлен, а пени по нему уплачены, при этом доход от продажи можно будет уменьшить на первоначальную стоимость;
пояснения по ИНВ, который заявлен в декларации, в налоговую нужно будет предоставить в течение 5 рабочих дней, а документы – в течение 10 рабочих дней.

Основным плюсом применения ИНВ является конечно же снижение налоговой нагрузки. Затраты, которые в других условиях уменьшаются постепенно, единовременно снижают налоговый платеж. Однако, наряду с этим существует довольно много минусов:

по ОС, которые используются для ИНВ нет возможности начислять амортизацию;
нельзя использовать амортизационную премию;
если компания совершает сделки свыше 60 млн. рублей, то они могут признаваться контролируемыми;
налоговые органы запрашивают пояснение по вычету, заявленному в декларации;
если деятельность компании является убыточной, возможности применения ИНВ нет;
остаточная стоимость ОС, по которому применялся ИНВ, при его продаже не включается в расходы.

Как получить инвестиционный налоговый вычет в 2021 году. Пошаговая инструкция

Права на частичное возмещение денежных средств лишены следующие категории населения:

индивидуальные предприниматели и лица, имеющие статус самозанятых;

те, кто приобрел недвижимость у близких родственников;

граждане, не имеющие официального дохода;

собственники, которые приобрели жилье за счет третьих лиц (к примеру, работодателя);

граждане, воспользовавшиеся программой рефинансирования ипотечного займа и получившие новый кредит.

Изменения в 2021 году

Налоговые органы занимаются разработкой технологии предоставления таких вычетов в онлайн режиме. Как сообщают последние новости, старт программы ожидается уже весной текущего года.

Напомним, что сейчас вернуть часть заработанных денег можно только собрав большое количество документов. В дальнейшем, после вступления закона в силу, достаточно будет подать заявление в налоговую службу через личный кабинет на сайте ФНС, а после проверки суммы вычета указать реквизиты банковского счета для получения денежных средств.

Для начала авторы законопроекта предлагают существенно упростить процедуру получения двух видов вычетов.

Первый тип вычета, которого затронут изменения, это вычет на приобретение жилой недвижимости и по процентам ипотечного кредита. Начисляется только один раз, при этом установлены лимиты на расходы, которые учитываются при исчислении платежа:

для погашения процентов по ипотечному кредиту — 3 млн рублей;

для покупки и строительства жилья — 2 млн рублей.

В первом случае налогоплательщику возвращается до 390 тыс. рублей, во втором — до 260 тыс. рублей.

Если жилье приобретается супругами, право на вычет имеют оба. То есть вернуть уже можно будет 520 тыс. рублей.

При этом не имеет значения, на кого оформляются платежные документы и кто стал собственником квартиры.

Недвижимость, приобретенная в браке (при отсутствии брачного договора) считается совместно нажитым имуществом.

Второй вычет (инвестиционный) предоставляется не чаще одного раза в год. Его максимальный размер составляет 52 тыс. рублей. Чтобы получить эту сумму, необходимо пополнить индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) на 400 тыс. рублей.

Если законопроект будет принят, налогоплательщику достаточно подать электронное заявление через сайт ФНС. Информацию о наличии права на вычет налоговая служба получит от брокеров и банковских организаций самостоятельно.

В перспективе планируется введение упрощенной схемы получения социальных вычетов, что значительно облегчит процесс для граждан и поможет банкам снизить издержки, которые они несут при подготовке и выдаче бумажных документов.

Кроме того, россиян ожидают следующие новшества в части налоговых вычетов:

Продавать квартиры, приобретенные по договору долевого участия (новостройки) станет выгоднее, поскольку собственникам такой недвижимости не нужно платить налог от продажи.

Предусмотрены послабления и для владельцев любой недвижимости, находящейся в собственности не менее трех лет. Эта категория граждан также освобождается от уплаты налога в случае продажи обозначенного имущества.

С 2021 года вводится новый вид налоговых вычетов — «Оздоровительный», входящий в состав социальных вычетов. У налогоплательщиков появилась возможность вернуть часть расходов, связанных с занятиями фитнесом.

Для медицинских работников предлагается ввести новый вид социального вычета по налогу на страхование. Компенсация затрат будет осуществляться в отношении договоров добровольного страхования жизни и добровольного медицинского страхования здоровья (вне зависимости от сроков) при заключении таких соглашений медсестрами, врачами, санитарками и прочими работниками медучреждений. Для остальных граждан максимальны срок действия договора составляет 5 лет.

Налоговая служба по примеру Минфина разрешила вычет с дачного участка, если строительство дома осуществлялось уже после покупки земли. В этом случае необходимо лишь стать собственником нового жилья.

Также ФНС планирует сократить сроки получения налоговых вычетов с четырех до полутора месяцев.

Россияне получают возможность вернуть часть средств, потраченных на лекарства (без рецепта), если помощь была оказана в условиях стационара.

Кроме того, ожидаются изменения в части оплаты дорогостоящих медицинских услуг, перечень которых значительно расширен. Теперь россияне могут получить вычет с полного объема затрат тогда, как ранее расходы ограничивались суммой в 120 тыс. рублей. За более подробными разъяснениями следует обратиться в налоговый орган.

На стадии рассмотрения находится еще одни законопроект, предполагающий отмену возрастных ограничений в отношении детей и подопечных, за которых начисляется вычет по оплате лекарственных средств и медицинских услуг. Сейчас вычет предоставляется только на детей до 18 лет.

Счета ИИС похожи на обычные торговые брокерские, однако имеют очень весомое отличие. Налоговая служба России по ним делает вычет (традиционные 13%) по первой схеме, либо полностью избавляет от НДФЛ по всем операциям, на которые получен доход. Особым спросом пользуется первый вариант. Он предоставляет гибкие возможности: достаточно вносить на такой счёт ИИС любую сумму до 400 000 рублей в течение года, а в начале следующего получить от налоговой выплату в размере 13% за всё внесённое в рамках года. Поскольку счёт открывается на 3 года, то каждый год можно получить 13% от вносимой в этот период суммы (и уже в марте следующего после внесения средств года вы получите свой первый инвестиционный налоговый вычет).

ИИС и ОФЗ — дополнительная доходность

К тому же можно дополнительно получать доходность от инвестирования свободных средств, например, в безопасные, не облагаемые налогом и защищённые государством Облигации федерального займа (ОФЗ) и увеличить свой доход до 20%, поскольку доходность облигаций, в среднем, составляет 4-5% годовых, особенно регионов (муниципальных, они тоже государственные) и компаний, то есть корпоративные.

Круто ведь? Сегодня ни один банк не может обеспечить такую доходность! Ещё и надёжно, ведь выплаты от государства!

«Московская биржа» вместе с НАУФОР решила поделиться информацией о том, сколько же индивидуальных инвестиционных счетов было открыто, динамикой их прироста от года к году и другой интересной информацией. Общая сумма привлеченных средств через ИИС от физических лиц в 2020 году составила 50 миллиардов рублей, а на рынок пришло ещё около 700 000 новых инвесторов! Рост по сравнению с 2016 году более чем в 7 раз!

Эта тема с ИИС стала очень популярной у населения, и людей понять можно, ведь доходности рынка ценных бумаг не способен обеспечить ни один банк даже в теории! Если этот банк, конечно, не готовится к банкротству 🙂

Снижение ставок по депозитам в банках РФ, их неэффективность и постоянные отзывы лицензий стали главными причинами того, что люди стали искать более доходные инструменты для сохранения и приумножения своих средств без нервов для себя. Брокерский счёт — это безопасно! Даже если что и случится с брокером, то на владение ценными бумагами это никак не скажется. Запись о собственниках таких бумаг хранится в центральном государственном депозитарии. Надёжностью в совокупности с другими факторами объясняется рост привлекательности фондового рынка, как такого инструмента. Ну и налоговых преференций для владельцев ИИС, в частности. Эти факторы прекрасно дополняют друг друга, увеличивая популярность инвестиционных счетов от года к году.

Для этого вам понадобится брокер (специальная компания, которая позволяет физическим лицам торговать на фондовых и валютных площадках). Сегодня в России есть много брокерских компаний, поэтому есть из чего выбрать. Обязательно стоит обратить внимание на удобство предоставления услуг и лояльность по отношению к пользователям. В этом обзоре мы сравним два, на наш взгляд, наиболее удобных брокера для открытия как обычных брокерских счетов, так и инвестиционных ИИС. Пользуемся обоими брокерами, поэтому будем писать отзыв на основе своего опыта.

Постараемся выделить для вас основные плюсы и минусы обеих компаний, заострить внимание на условиях и тарифах, а также возможных подводных камнях работы с ними.

Для того, чтобы получить дополнительную доходность (помимо налогового вычета 13%), внесённые на ИИС средства следует выгодно инвестировать. Существует множество подходов, но мы традиционно советуем самый консервативный вариант, в котором риски минимальны. Он представляет собой покупку государственного и муниципального долга России и субъектов РФ.

Наиболее оптимально брать облигации федерального займа (ОФЗ) со сроком погашения, который близок к моменту закрытия вашего инвестиционного счёта. Если смотреть на перспективу 2023 года, то это ОФЗ, которые будут погашены в 2022 или 2023 году.

Почему ещё хорошо покупать на ИИС облигации (ОФЗ, муниципальные, корпоративные) со сроком погашения больше 3 лет? Если у вас ИИС первого типа (налоговый вычет на взнос денежных средств), то владение ценной бумагой более трёх лет позволит вам избежать налога на прибыль в результате продажи или погашения ценной бумаги (на положительную разницу между покупкой и продажей ценной бумаги). Это тоже приятно! 🙂

Ну и не забывайте, что стоимость ценных бумаг будет расти, поскольку Россия в 2021 году находится в фазе снижения ключевых ставок. А когда такое происходит, цена на облигации начинает расти. А вы, купив такие облигации, получите не только свой купон, но и приятный рост стоимости таких ценных бумаг. Сможете потом их продать дороже и зафиксировать дополнительный доход.

ВАЖНО: мы не являемся финансовыми консультантами, аналитиками и тому подобное. Мы вы выражаем лишь своё субъективное мнение по акциям и облигациям. Ни в коем случае не призываем вас что-либо покупать. Не используйте наши советы как рекомендацию к действию. Помните, что все решения вы принимаете сами и соответствие риски и выгоды, с ними связанные.

Если вы начинающий инвестор и придерживаетесь консервативной стратегии — хотите сохранить ваши средства от инфляции и потенциально увеличить свой капитал, то лучше покупайте облигации или более-менее предсказуемые ETF. Российский рынок продолжил рост в 2018 году, это можно увидеть по индексу Московской бирже IMOEX (в котором учитывается совокупная доля акций крупнейших компаний РФ) — он обновил за этот год свой исторический максимум. Если вы хотите расти вместе с индексом «Московской биржи», то вы можете купить акции, входящие в него (посмотреть актуальный список таких акций можно всегда на сайте «Мосбиржи»).

Покупая акции, нужно понимать, что не все акции растут. Некоторые из них будут и падать. Поэтому очень важно анализировать компании, прежде чем их брать себе в портфель. Изучите компанию, почитайте о ней информацию в Интернете, посмотрите финансовую отчётность (есть ли прибыль, растёт ли выручка, платятся ли дивиденды), и только после этого покупайте.

Инвестиции в акции на ИИС (даже в «голубые фишки» — наиболее ликвидные акции в России) — это достаточно рискованный инструмент, который может дать хорошую доходность, но и потенциально убытки тоже.

Если вы покупаете акции, то будьте готовы следить за ними, а это уже идёт вразрез с консервативной и безопасной стратегией инвестирования на фондовом рынке РФ в рамках индивидуального инвестиционного счёта («купил и забыл»), т. к. при неумелом подходе есть риск не только не сохранить ваши капиталы, но даже получить минус по счёту! А постоянное колебание цены на них буквально вынуждает постоянно присутствовать на рынке и совершать сделки.

А если всё же хотите добавить в ваш портфель немного риска, то имеет смысл присмотреться к наиболее недооценённым в плане перспективности генерирования прибыли в будущем компаний России. Самые перспективные (ожидаем хороший рост по ним) акции в 2021 году, на наш взгляд, такие: «Полюс Золото», «ГМК Норникель», «Новатек», «Полиметалл».
В плане дивидендов для ИИС в 2021 году мы планируем изучить такие: «МГТС привилегированные», МТС, «Лукойл», «Сбербанк привилегированная», «Северсталь», «Ростелеком», «Фосагро», НЛМК, Акрон, Детский Мир, Система. Эти компании могут выплатить дивиденды с доходностью выше ставок по текущим банковским депозитам.

У этих компаний вышла хорошая отчётность за 2019 год по МСФО: сокращается долговая нагрузка и она небольшая, растёт выручка хорошими темпами и чистая прибыль, есть хорошие резервы денежных средств, а это всё прекрасные перспективы для дальнейшей генерации прибыли на восстанавливающимся рынке акций России.

В 2021 году мы планируем также обзавестись акциями компаний, которые платят очень хорошие дивиденды. В сезоне снижения ключевой ставки в России, эти компании будут ещё более востребованными. Цены на акции дивидендных компаний будут повышаться, потому что многие заходят получать щедрые дивиденды.

Умелый выбор публичных компаний России на свой индивидуальный инвестиционный счёт позволит вам не только получать щедрые дивиденды от компаний, но и наслаждаться ростом стоимости самих акций.

Есть что-нибудь страшнее на фондовом рынке, чем покупка акций? Конечно! Это спекуляция на фьючерсах, но это уже, да простят нас финансовые Боги, не инвестиции вовсе, а активная торговля на срочном рынке. Это особая наука, которой нужно учиться многие годы! Фьючерсы категорически не советуем для ИИС.

Вы можете неограниченное число раз покупать и продавать эти ценные бумаги или держать до их полного погашения. При этом купонный доход по ним будет идти в плюс к уже имеющимся 13% налогового вычета за пополнение ИИС. Таким образом, общая доходность от индивидуального инвестиционного счёта может достигать 25% уже в первый год (доходность по облигациям до 12% годовых + 13% от налоговой на внесённую в текущем году сумму)! Где вы такое найдете ещё предложение, в котором бы сочеталась и надёжность, и доходность?

Уникальность инвестиционного налогового вычета (далее — ИНВ, вычет) состоит в том, что впервые в практике налогообложения прибыли законодатель разрешил уменьшать на суммы произведенных налогоплательщиком расходов не налоговую базу, а непосредственно сумму налога, подлежащего уплате. Таким образом, сумму налога можно уменьшить не на 20 % понесенных расходов определенного вида, а на полную сумму таких расходов. Однако есть и некоторые ограничения:

не использованную в текущем налоговом периоде сумму ИНВ не всегда можно перенести на будущее;
в некоторых случаях всю сумму ранее использованного вычета придется восстановить с доплатой налога и пеней.

Какие неприятные изменения произойдут по ИИС с 2021 года?

Эта сумма составляет 10 % величины расходов, определенных в шаге 1, но не более суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет. Разница между суммой, на которую фактически уменьшен налог на прибыль, и 10 % суммы инвестиционных расходов не может быть использована в следующих налоговых периодах.

Например, сумма инвестиционных расходов организации за 2018 год составила 3 млн ₽. По итогам года налог, подлежащий уплате в федеральный бюджет, определен в сумме 270 тыс. ₽. В этом случае сумма вычета, уменьшающая налог в «федеральной» части, составит лишь 270 тыс. ₽. Вычет в размере 30 тыс. ₽ (3 млн ₽ × 10 % – 270 тыс. ₽) использовать не удастся, эти расходы «пропадут» для налога на прибыль.

Для налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет субъекта РФ, предельная величина вычета определяется так:

Предельная величина вычета (ПВВ)

Налог по ставке, установленной НК РФ

–

Налог по ставке
5 %

Отметим, что субъект РФ при введении инвестиционного налогового вычета может установить иное (отличное от 5 %) значение ставки налога для расчета предельного размера вычета.

Величина, которая уменьшает налог, подлежащий уплате в бюджет субъекта РФ, составляет 90 % суммы инвестиционных расходов. К этой величине также добавляется сумма вычета (в «региональной» части), перенесенная с прошлых периодов. При этом налог может быть уменьшен не более чем на ПВВ.

Например, сумма инвестиционных расходов организации за 2018 год составила 5 млн ₽. По итогам года налоговая база составила 30 млн ₽, ПВВ = 30 млн ₽ × 17 % – 30 млн ₽ × 5 % = 3,6 млн ₽. «Региональная часть» ИНВ составит 90 % инвестиционных расходов, то есть 5 млн ₽ × 90 % = 4,5 млн ₽.

Значит, в 2018 году сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, будет уменьшена на 3,6 млн ₽ и составит 1,5 млн ₽ (30 млн₽ × 17 % – 3,6 млн ₽). Остаток «регионального вычета» в сумме 4,5 – 3,6 = 0,9 (млн ₽) может быть перенесен на 2019 и последующие годы применения вычета.

ООО «Бета» в октябре 2018 года приобрело и ввело в эксплуатацию производственную линию (4-я амортизационная группа) стоимостью 15 000 тыс. ₽. Срок ее полезного использования — 61 месяц. В феврале 2019 года приобретен станок стоимостью 2 500 тыс. ₽. Его срок полезного использования — также 61 месяц. Иных инвестиционных расходов в 2018 году и в I квартале 2019 года не было.

В субъекте РФ, в котором зарегистрировано ООО «Бета», принят закон, позволяющий применять инвестиционный налоговый вычет. Предельная величина вычета (для «регионального» налога) рассчитывается с применением ставки в размере 5 %. Общество исчисляет ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.

Налоговая база определена организацией в следующих размерах:

за январь — сентябрь 2018 года — 43 000 тыс. ₽;
за январь — октябрь 2018 года — 46 000 тыс. ₽;
за январь — ноябрь 2018 года — 51 000 тыс. ₽;
за 2018 год в целом — 58 000 тыс. ₽;
за январь 2019 года — 2 000 тыс.₽;
за январь — февраль 2019 года — 16 000 тыс.₽;
за январь — март 2019 года — 23 000 тыс.₽.

Расчет суммы инвестиционных расходов, уменьшающих налог (авансовые платежи), и суммы налога (авансовых платежей) к уплате в каждой из его частей за названные периоды приведен в таблицах 1 и 2.