Проведение взаимозачета в 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проведение взаимозачета в 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Проведение зачета возможно только в том случае, если одновременно выполняются следующие условия:

Юридические лица, планирующие проведение взаимозачета, должны по отношению друг к другу иметь встречные требования.
Данные встречные требования должны быть – однородными.
Срок встречного требования уже наступил, либо не указан в соглашении, либо определен моментом востребования.

Если срок встречного требования еще не наступил, то взаимозачет будет возможен только в тех случаях, которые предусмотрены законом. Если требования сторон не являются однородными, либо не наступил срок исполнения одного из них, то проведение взаимозачета возможно исключительно по соглашению сторон.

Взаимозачеты между юридическими лицами в 2021 году

Под однородными понимают обязательства, которые имеют выражение в единой валюте и предполагают одинаковый способ погашения. К однородным можно отнести обязательства, связанные с исполнением условий разных договоров и предполагающих одинаковые способы погашения. Это могут быть договоры подряда и купли-продажи, которые заключены между одними организациями. Например, стадии подписания договоров предполагалась денежная форма расчетов, но так как соблюдены все необходимые условия, компании могут провести взаимозачет. В этом случае обязательства покупателя будут зачтены в счет обязательств заказчика.

Важно! Если по одному договору обязательства имеют натуральное выражение, а по второму – денежную форму, то признать их однородными не получится. В качестве однородных также нельзя будет признать требования, одно из которых имеет рублевое выражение, а другое – в иной валюте.

Проведение взаимозачета возможно если встречные обязательства имеют одинаковый способ погашения и имеют выражение в единой валюте.

Прежде чем юридическим лицам перейти к проведению взаимозачета, следует составить акт сверки взаимных расчетов, в котором содержится разбивка по каждому договору.Такой акт поможет точно установить размер задолженности, которую можно провести взаимозачетом.

Если в будущем у сторон возникнут разногласия, решить которые можно только в суде, то акт сверки будет являться документальным подтверждением взаимных сумм задолженностей. Если такой документ будет отсутствовать, то это может привести к тому, что взаимозачет признают недействительным.

Юридические лица вправе проводить не только полный, но и частичный взаимозачет. Первый возможен только если встречные требования являются эквивалентными. В противном случае возможно проведение зачета наименьшей суммы задолженности. Тогда обязательство с наибольшим требованием частично будет сохранено, а с наименьшим – прекращено полностью.

Пример частичного взаимозачета

У ООО «Компания» имеется задолженность перед ООО «Фирма» по договору купли-продажи (сумма 40 000 руб., включая НДС 6666,67 руб.). ООО «Фирма» имеет встречную задолженность перед ООО «Компания» по выполненным по договору подряда работам (сумма 30 000 руб., включая НДС 5000 руб.). ООО «Компания» направила ООО «Фирма» заявление о проведении взаимозачета.

После того, как взаимозачет был проведен, обязательство ООО «Компания» перед ООО «Фирма» сохранилось в размере 10 000 руб., включая НДС 1666,67 рублей. А обязательство ООО «Фирма» перед ООО «Компания» было погашено в полном объеме.

Акт взаимозачета – образец 2021 года

Чтобы акт обладал юридической силой, при его составлении нельзя допускать никаких ошибок. Наиболее частыми из них являются:

Указываются не все цифры, или отсутствует столбец, предназначенный для указания НДС;
Стоимость указывается только цифрами, хотя пропись также является обязательной;
Отсутствие ссылок на документы, которые подтверждают появление задолженностей;
В акте не указано, что стороны согласны на погашение долга именно таким способом;
Многие забывают отмечать, погашается весь долг или его часть;
При неполном погашении задолженности не проставляется дата, до которой должник обязуется его полностью погасить;
Ответственные лица указаны без должности;
Отсутствуют расшифровки подписей.

Взаимозачет позволяет оплачивать полученные товары или услуги во встречном порядке.

В непростых рыночных отношениях многие предприятия малого сектора экономики испытывают те или иные проблемы с финансами – часто их недостает, они бывают вложены в оборот, товар и т д., а между тем рассчитываться с партнерами необходимо. Тут как нельзя лучше подходит взаимозачет.

Ключевые условия для воплощения этого способа расчетов:

наличие как минимум двух договорных обязательств в отношениях между компаниями. При этом по одному из них каждая организация должна быть кредитором, по второму – должником: таким образом происходит взаимное «перекрытие» долгов. В некоторых случаях во взаимозачетах участвуют сразу несколько предприятий – закон это вполне допускает.
однородный характер обязательств (к примеру, в виде финансов), кроме того необходимо, чтобы для выполнения зачета были отведены определенные сроки или же оговорена возможность востребования.

Организации могут использовать взаимозачет не на весь размер обязательств, а частично, иными словами можно совершать зачет в размере наименьшего долга. Остальную часть допустимо доплачивать в денежном выражении.

Составлением соглашения может заниматься представитель любой из сторон: любо юрист предприятия, любо сотрудник отдела бухгалтерии, либо специалист того структурного подразделения, в ведении которого находятся договоры, по которым достигнуты компромиссы на условиях взаимозачета. Важно, чтобы этот человек имел представление обо всех деталях договорных обязательств, а также был знаком с правилами составления подобного рода бумаг.

Указываются не все цифры, или отсутствует столбец, предназначенный для указания НДС;
Стоимость указывается только цифрами, хотя пропись также является обязательной;
Отсутствие ссылок на документы, которые подтверждают появление задолженностей;
В акте не указано, что стороны согласны на погашение долга именно таким способом;
Многие забывают отмечать, погашается весь долг или его часть;
При неполном погашении задолженности не проставляется дата, до которой должник обязуется его полностью погасить;
Ответственные лица указаны без должности;
Отсутствуют расшифровки подписей.

Иногда у контрагентов встает вопрос о проведении взаимозачетных операций. Например, если два юридических лица заключили между собой договора (например договора оказания юридических услуг), в соответствии с которыми обязаны совершить определенные действия, по отношении друг к другу, то встречные обязательства могут быть зачтены.

Законодательство не определяет строгой формы, составляется в свободной форме с учетом определенных требований в двух экземплярах для каждой из участвующих сторон. Если во взаиморасчетах участвует больше количество сторон чем две, то количество экземпляров должно равняться количеству участников акта.

В каждом экземпляре должны стоять подписи руководителей или лиц, их замещающих всех участвующих сторон.

При желании руководители могут поставить печать ( с 2016 года все юридические лица освобождаются от обязательства иметь печать в своей организации). Но необходимо знать, что многие государственные организации, в том числе Налоговая служба, по-прежнему требуют заверения всех документов.

Помимо этого, законодательством устанавливается наличие следующих обязательных реквизитов:

причина возникновения обязательств (достаточно указать реквизиты соответствующих документов);
реквизиты организаций, которые участвуют в договоренности по взаиморасчету;
сумма задолженности в цифровом и письменном выражении;
перечень возникших кредитных обязательств.

В обязательном порядке к акту прикладываются копии документов, которые свидетельствуют о возникшей задолженности.

Соглашение о взаимозачете между юридическими лицами: образец 2021 года

Это могут быть договоры подряда и купли-продажи, которые заключены между одними организациями. Например, стадии подписания договоров предполагалась денежная форма расчетов, но так как соблюдены все необходимые условия, компании могут провести взаимозачет.

В этом случае обязательства покупателя будут зачтены в счет обязательств заказчика.

Наша организация имеет задолженность перед другой организацией, но срок исполнения обязательств наступает лишь в феврале 2021 года. В настоящее время данная организация заказала нам предоставление услуг, стоимость которых равна размеру наших обязательств. Имеем ли мы право провести взаимозачёт между нашими организациями?

Ответ: В данном случае Ваша организация имеет право претендовать на проведение взаимного расчёта, но при условии составления Акта зачёта взаимных требований.

Если наша организация имеет задолженность 500 000 рублей, нам другая организация имеет задолженность 500 000 рублей. Можно ли считать, что никто никому ничего не должен?

Ответ: Вы можете считать именно так при условии, что между организациями заключён Акт зачёта взаимных требований с осуществлением соответствующего бухгалтерского учёта.

Для проведения зачета взаимных требований понадобится либо акт зачета, либо соглашение о взаимозачете. Стороны согласно ст. 421 ГК РФ вольны сами выбирать форму договора

Акт зачета взаимных требований — образец 2020-2021 годов будет представлен ниже, оформляется преимущественно тогда, когда у компаний есть встречная дебиторская или кредиторская задолженности и стороны договорились зачесть взаимные требования. Размер зачтенных обязательств как раз и фиксируют в акте зачета.

Скачать образец акта о зачете взаимных требований.

Может ли продавец при расторжении договора принять к вычету НДС, уплаченный им с полученной в счет встречного обязательства предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ)?

Руководствуясь п. 5 ст. 171 НК РФ, при расторжении договора после уплаты НДС с авансового платежа за предстоящие поставки товара продавец имеет право принять налог к вычету при условии возврата покупателю суммы авансового платежа.

В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

О том, как оформляют зачет взаимных требований упрощенцы, читайте в статье «Порядок взаимозачета при УСН ”доходы”».

При данных обстоятельствах имеется два противоположных мнения.

Принять к вычету НДС при взаимозачёте в 2021 году

Чиновники объясняют, что на основании ст. 407 и 410 ГК РФ при проведении контрагентами зачета взаимных требований обязательства считаются прекращенными в случае, если ранее взаимно полученные суммы авансовых платежей были возвращены. И эти суммы считаются возвращенными. Значит, при заключении договора о зачете взаимных требований налогоплательщики могут применить абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ и принять к вычету налог, исчисленный и уплаченный в бюджет по взаимно полученным суммам авансовых платежей (письма Минфина России от 31.10.2018 № 03-07-11/78172, от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444, 22.06.2010 № 03-07-11/262 и 11.09.2012 № 03-07-08/268).

Имеются судебные решения, разделяющие эту позицию. Пленум ВАС РФ в своем постановлении от 30.05.2014 № 33 указал, что налогоплательщик не лишается права на вычет НДС с предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ) при изменении или расторжении договора, если возврат аванса был произведен не в денежной форме.

ФАС Поволжского округа подтвердил, что, проводя взаимозачет взаимных требований, при операциях взаимозачета можно пользоваться правилами НДС к вычету при расторжении договора. Также арбитры ссылаются на письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-11/262, в котором объяснено, что суммы предоплаты при взаимозачете считаются возвращенными (постановление ФАС Поволжского округа от 12.11.2012 по делу № А65-18399/2010).

ФАС Центрального округа подтверждает, что если при расторжении договоров между контрагентами обе стороны прекращают свои взаимные обязательства зачетом ранее полученных авансов, то налогоплательщики имеют право принять к вычету НДС, ранее уплаченный с авансовых платежей (постановление ФАС Центрального округа от 26.05.2009 по делу № А48-3875/08-8).

ФАС Уральского округа поясняет, что при проведении взаимозачета налогоплательщик может предъявить к вычету НДС с полученной от контрагента предоплаты, по которой исчислен и уплачен ранее в бюджет налоговый платеж (постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2 по делу № А07-8674/08).

На правомерность вычета НДС указывали также АС Московского округа в постановлениях от 27.12.2017 № Ф05-19436/2017 по делу № А41-71587/2016, от 26.10.2017 № Ф05-15810/2017 по делу № А40-39846/2017 и АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 27.03.2015 № Ф04-16968/2015 по делу № А03-10822/2014.

127204, г. Москва,
Дмитровское ш., д. 157
тел. (495) 259-01-57

Генеральному директору ООО «ПрофАудит»
Майской В.П.
125315, г. Москва, Ленинградский пр., 68

Исх. № 36 от 28.05.2015

Можно сказать, этот документ пользуется большой популярностью у организаций, которые относятся к представителям среднего и малого бизнеса. Практика показывает, именно такие компании чаще всего испытывают финансовые трудности. Именно акт взаимозачета является оптимальным вариантом решения проблем, связанных с деньгами.

Акт оформляется на основании заявления, которое может составить одна из сторон. По обоюдному желанию документ может позволять погасить весь долг, или его часть.

Если долг погашается не полностью, необходимо указать, что будет происходить дальше с его оставшейся частью. Например, компания-должник обязуется перевести остаток долга на расчетный счет контрагента в течение какого-то определенного периода времени.

Перед оформлением акта ответственные сотрудники организации проводят сверку документов. Затем главный бухгалтер, при помощи других уполномоченных сотрудников, приступает к составлению акта взаимозачета. После этого документ обязательно должен быть подписан директором фирмы.

Однако нужно знать, основным условием составления данного акта является то, что обязательства между контрагентами являются однородными. Например, можно оформлять взаимозачет только оказанных услуг, только денежных средств, каких-либо выполненных работ.

Если обязательства не являются однородными, составление акта теряет всякий смысл, ведь документ не будет обладать юридической силой.

Существуют ситуации, когда законом запрещается оформление взаиморасчетов, значит, и составление соответствующего акта. Сюда относятся такие ситуации:

задолженность накопилась при взыскании алиментов;
закончился срок обязательств;
задолженность появилась при возмещении вреда здоровью;
одна из сторон признана банкротом;
неоднородность обязательств;
использование разной валюты;
в любых других ситуациях, которые нарушают законодательство.

Стоит отметить, данный акт не всегда является двухсторонним документом. Бывают ситуации, когда во взаимозачете принимает участие три стороны и более.

Как правило, это может понадобиться в том случае, когда все контрагенты оказывают друг другу услуги одного типа. Причем все они имеют взаимную связь.

При этом в документ нужно внести такую информацию:

данные документов, которые доказывают факт предоставления взаимных услуг;
размер долга каждый стороны на момент подписания акта;
если долг погашается не полностью, указывается размер снятия с задолженности по каждому контрагенту;
размер долга, который остался у каждой стороны этой сделки.

Как было сказано, в сделке могут принимать участие несколько сторон. Естественно, каждая из них должна получить по одному экземпляру акта. Однако основным и самым распространенным вариантом является участие в сделке двух сторон. Поэтому акт составляется в двух копиях.

Для составления акта нет необходимости использовать какую-либо стандартную форму. Поэтому организации оформляют документ на собственном шаблоне. Также не запрещено составлять акт на обычном листе бумаги. Для этого рекомендуется использовать формат А4. Для внесения информации можно использовать компьютер, или указать данные от руки.

Как принять к вычету НДС при взаимозачете в 2020-2021 годах (нюансы)

При составлении акта рекомендуется придерживаться стандартной структуры подобных документов:

В верхней части заполняется «шапка». Здесь указывается суть составления акта. Также необходимо отметить город, в котором зарегистрирована организация, составляющая документ. Отмечается дата оформления.
Ниже указываются данные о сторонах. Отмечается их правовая форма, паспортные данные и должность руководителей или других ответственных сотрудников.
В тексте указывается положение, устав или другой документ, на основании которого управленец занимает свою должность.
Затем вносится информация о договорах, на основании которых возникли задолженности. Суммы взаимных долгов нужно указать не только цифрами, но и прописью.
Далее нужно написать, что стороны выявляют обоюдное согласие на такое погашение долгов, соответственно, не имеют друг к другу никаких претензий.
В обязательном порядке нужно отметить, производится это частичный или полный взаимозачет. Если должник обязуется выплатить остаток, об этом также нужно указать. Проставляется и период, в течение которого он должен перевести указанную сумму.
Завершающим этапом заполнения документа является проставление подписей. Нужно написать фамилию руководителя, должность и подпись с расшифровкой.

Указываются не все цифры, или отсутствует столбец, предназначенный для указания НДС;
Стоимость указывается только цифрами, хотя пропись также является обязательной;
Отсутствие ссылок на документы, которые подтверждают появление задолженностей;
В акте не указано, что стороны согласны на погашение долга именно таким способом;
Многие забывают отмечать, погашается весь долг или его часть;
При неполном погашении задолженности не проставляется дата, до которой должник обязуется его полностью погасить;
Ответственные лица указаны без должности;
Отсутствуют расшифровки подписей.

Проведение зачета возможно только в том случае, если одновременно выполняются следующие условия:

Юридические лица, планирующие проведение взаимозачета, должны по отношению друг к другу иметь встречные требования.
Данные встречные требования должны быть – однородными.
Срок встречного требования уже наступил, либо не указан в соглашении, либо определен моментом востребования.

В этом случае обязательства покупателя будут зачтены в счет обязательств заказчика.

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

Для зачета достаточно того, чтобы требования были однородными на момент проведения зачета.

Это означает, что встречные требования сторон в момент своего возникновения (т.е. изначально) могут быть неоднородными (например, требование о передаче вещи и требование о возврате суммы займа), а к моменту зачета уже будут однородны (требование о возмещении убытков за нарушение обязанности по передаче вещи и требование о возврате суммы займа).

Статья 410 ГК РФ допускает в том числе зачет активного и пассивного требований, которые возникли из разных оснований. При этом критерий однородности соблюдается при зачете требования по уплате основного долга (например, покупной цены по договору купли-продажи) на требование об уплате неустойки, процентов или о возмещении убытков (например, в связи с просрочкой выполнения работ по договору подряда).

Данный подход уже используется в судебной практике. Так, в Постановлении АС Московского округа от 26.06.2020 г. №А40-221264/2019 рассмотрена следующая ситуация.

Покупатель в нарушение условий договора поставки необоснованно отказался принимать продукцию поставщика. Вследствие этого поставщиком были понесены убытки за сверхнормативный оборот вагонов, оплату услуги по хранению продукции по вине покупателя. А поскольку покупатель отказался компенсировать убытки, то поставщик произвел на эту сумму зачет встречных требований. Такой зачет признан судом правомерным.

«Встречность» требований означает, что обязательства возникают у одних и тех же лиц, одновременно являющихся и должниками, и кредиторами по отношению друг к другу. Такое определение «встречности» ранее давал Президиум ВАС РФ в постановлении от 21.02.2012 г. № 14321/11.

В определенных случаях, предусмотренных законом или договором, зачет может быть проведен в отношении требований, не являющиеся встречными. Например, при исполнении обязательства третьим лицом (п.4 ст.313 ГК РФ).

Для проведения зачета нужно, чтобы срок исполнения обязательства по активному требованию (т.е. у инициатора зачета) наступил (за исключением случаев, когда срок не указан или определен моментом востребования). При этом для проведения зачета не является необходимым наступление срока исполнения пассивного требования (т.е. у стороны, которой предлагается провести зачет), если оно в соответствии с законом или договором может быть исполнено досрочно.

Обязательства считаются прекращенными зачетом в размере наименьшего из них не с момента получения заявления о зачете соответствующей стороной, а с момента, в который сами обязательства стали способными к зачету. Например, если срок исполнения требований наступил до заявления о зачете, то обязательства считаются прекращенными зачетом с момента наступления срока исполнения обязательства.

В случае если требования стали встречными в результате перемены лица в обязательстве, то момент их прекращения не может быть ранее даты такой перемены.

Нельзя провести зачет, если у активного требования (т.е. требования, которое предъявляет заявитель зачета) истек срок исковой давности.

Например, компания «Лютик» должна компании «Цветочек». В свою очередь, компания «Цветочек» должна компании «Лютик». Заявителем зачета является «Лютик». По дебиторской задолженности компании «Цветочек» истек срок исковой давности. До появления разъяснений Пленума суды отказывали в праве на зачет, если истек срок исковой давности по требованиям как компании «Лютик», так и компании «Цветочек».

Однако истечение срока исковой давности по пассивному требованию (в нашем примере компании «Цветочек») не препятствует проведению зачета.

На практике это означает, что если компания выступила с требованием о зачете, то кредитор компании вправе зачесть свой истекший долг новым требованием.

При этом при истечении срока исковой давности по активному требованию должник по нему, получивший заявление о зачете, не обязан в ответ на него сообщать о пропуске срока исковой давности кредитору (п.3 ст.199 ГК РФ).

Исходя из условий нашего примера, компании «Лютик» не выгодно выступать с инициативой проведения зачета.

Контрагенты по своему усмотрению могут определить порядок прекращения встречных требований, отличный от порядка, приведенного в ст.410 НК РФ. Например, стороны могут установить автоматическое их прекращение (т.е. не нужно никаких заявлений одной стороны о проведении зачета и т.п.) либо договором запретить их проведение без соглашения всех сторон.

Зачет встречных требований не нужно путать с бартером. Бартер – это сделка, в основе которой лежат взаимоотношения мены.

Например, вы поставили в компанию партию готовой продукции, а она вам — комплектующие по этой же стоимости. Можно обмениваться и неравноценными товарами, но с доплатой. Договор мены заключают в письменной форме. При бартере фирма одновременно является продавцом одного товара и покупателем другого.

Взаимозачет – это не отдельная сделка. Это всего лишь способ прекращения обязательств двух субъектов друг перед другом.

Взаимозачет возможен при наличии обязательств у лиц, которые по отношению друг к другу являются одновременно должниками и кредиторами. В этом заключается встречность требований.

Зачет дает возможность не исполнять обязательства по оплате первоначальных договоров, которые породили встречные требования. Расчеты зачетом закрываются в силу выполнения условий договора по отгрузке товаров, выполнению работ, оказанию услуг (ст. 410 ГК РФ).

К примеру, вы по договору поставки передали фирме товар. А она, в свою очередь, по договору возмездного оказания услуг оказала услуги. Вы можете договориться погасить обязательства друг перед другом взаимозачетом, а не расплачиваться живыми деньгами. Для зачета необходимо и достаточно заявления одной стороны.

Новым оказалось то, что для практического единообразия Пленум ВС в постановлении от 11 июня 2020 г. № 6 рекомендовал использовать такие понятия, как активное и пассивное требование.

Активное требование – это требование лица, которое заявляет о зачете. Это лицо является инициатором зачета. Пассивное требование — это требование к заявителю, которым зачитывается активное требование.

Судьи сформулировали признаки этих требований.

Для проведения зачета нужно, чтобы срок исполнения обязательства у инициатора зачета, то есть по активному требованию, наступил. Зачет также возможен, когда срок исполнения обязательств не указан или определен моментом востребования.

И наоборот, наступление срока исполнения пассивного требования, то есть у стороны, которой инициатор зачета предлагает провести зачет, не является необходимым.

Зачет провести нельзя, если у активного требования истек срок исковой давности. Однако истечение срока исковой давности по пассивному требованию проведению зачета не препятствует. Другими словами, если вы выступили с требованием о зачете, а у кредитора срок по долгу истек, кредитор может свой истекший долг зачесть новым требованием.

Пленум уточнил момент, когда обязательства считаются прекращенными взаимозачетом. И это не момент получения заявления о зачете соответствующей стороной, как принято считать. Это момент, в который обязательства стали способными к зачету.

В этом и проявляется действие статьи 410 ГК РФ, когда расчеты зачетом закрываются в силу выполнения условий договора по отгрузке товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

Например, если срок исполнения требований наступил до заявления о зачете, то обязательства все равно считаются прекращенными зачетом с момента наступления срока исполнения обязательства.

Как мы привыкли оценивать однородность обязательств? В общем случае – по формуле «деньги за деньги», то есть когда по обоим договорам рассчитываться нужно деньгами. Если же изначально в одном договоре написано о денежных расчетах, а в другом – о вексельных расчетах, однородными такие требования уже не являются. Взаимозачет будет невозможен.

Пленум сформулировал принцип однородности иначе: для зачета достаточно того, чтобы требования были однородными на момент проведения зачета.

Это значит, что встречные требования сторон изначально могут быть неоднородными. Например, одно обязательство — возврат суммы займа, а другое — передача вещи. Но к моменту зачета они могут стать однородными: требование о возврате суммы займа остается, а за нарушение обязанности по передаче вещи возникло денежное требование о возмещении убытков. В такой ситуации взаимозачет возможен.

В ст. 410 Гражданского кодекса РФ закреплены основные требования к проведению взаимозачетов между организациями:

однородность встречных требований, т.е. требования сторон друг к другу должны быть качественно сопоставимы;
наступление срока погашения обязательств, т.е. сделка по взаимозачету является действительной, если сроки погашения обязательств — а) уже наступили, б) либо не указаны, в) либо определены моментом востребования;
в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

Взаимозачет можно оформить двумя способами

уведомление о факте зачета,
соглашение о зачете (документ — договор, соглашение или акт), подписанное обеими сторонами.

Каждый из этих способов имеет плюсы и минусы.

Первый вариант — Уведомление о взаимном зачете — простой способ его оформить, занимает мало времени, не требует согласований сторон. Уведомление направляется заказным письмом с уведомлением и действует с момента получения второй стороной. Впрочем, это не означает согласие второй стороны и может служить основанием для споров.

Второй вариант — Соглашение о взаимозачете — сводит к минимуму споры между контрагентами. Соглашение одновременно служит отказом стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности и признает наличие долга. Кроме того, такие соглашения подписываются, как правило, исполнительным органом компании, что уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом. Мы рекомендуем использовать форму двустороннего документа — Соглашение или Акт, о чем дальше и будем вести речь.

Перед составлением акта рекомендуем Вам подписать с контрагентом Акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.Решение о взаимозачете оформляется при помощи соответствующего документа (Акт или Соглашение), составляемого в произвольной форме. Документ о взаимозачете вступает в силу с момента его подписания сторонами.

рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Документ зачета взаимных требований юридических лиц (образец Акта, образец Соглашения) должен содержать следующие необходимые сведения:

реквизиты документов, на основании которых сформирована задолженность (номер, наименование, дата);
сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.

Если более двух организаций в документе дополнительно указывается: перечень участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников до проведения взаимозачета, акты сверок участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников после поведения взаимозачета.

Документ должен быть подписан уполномоченными представителями сторон (руководителем, главным бухгалтером).

Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям. В ряде случаев применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды). При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится. В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу. НДС по оприходованным товарам, работам и услугам необходимо отнести на возмещение бюджетом в момент подписания акта о взаимозачете на сумму погашенной задолженности.

Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:
Дебет счета 41 «Товары»;
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров;
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам;
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг;
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»;
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки;
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;
Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;
Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;
Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – при перечислении оставшейся задолженности;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму недосписанного НДС.

Выводы

Форма зачета требований актуальна для ситуаций, когда дефицит денежных средств у одной из сторон, может служить решением для различных ситуаций. Иногда ее используют для внутренней оптимизации внутри холдинга. Мы рекомендуем использовать взаимозачет в случаях, если имеют место однородные поставки, долгосрочные отношения, отсутствуют денежные средства и обе стороны согласны.

Рассмотрим на примере компании, которая оформила заказ у контрагента на два офисных стола. Общая сумма, согласно договору, составила 6 тысяч рублей. До погашения задолженности покупатель выполнил ремонт кондиционера поставщику столов. За ремонтные работы должна быть выплачена сумма в размере 4 000 рублей. Соответственно от стоимости столов вычитается оплата за ремонт, сумма уменьшается до уровня 2 тысяч рублей.

В товароучетной программе 1С предусмотрена функция взаимозачета. Последовательность действий будет следующей:

в зависимости от ситуации необходимо открыть раздел «Покупки»/ «Продажи»;
затем перейти по ссылке «Корректировка долга».

Проводим зачет с учетом последних разъяснений Пленума ВС

Для запуска процесса взаимозачета необходимо создать новый документ. Сделать это можно путем ввода следующей информации в форму:

необходимо найти графу «Организация», указать компанию;
затем выбрать «Вид операции», при реализации товара или оказании услуги одной компанией отображается «Зачет задолженности»;
в строке «Зачесть задолженность» нужно выбрать «Поставщику». В случае принятия погашения обозначается пункт – «Покупателя»;
в строке «В счет задолженности» выбирается нужное значение, например «Поставщика перед нашей организацией».

Единой утвержденной формы этого документа не существует. В конфигурации товароучетной программы 1С используется своя структура акта взаимозачета. Эта форма содержит следующие пункты:

номер бланка;
дата его создания;
наименование организации;
размер кредиторской и дебиторской задолженности;
показатели взаимозачета.

Печать подготовленного бланка выполняется путем нажатия на кнопку «Акт взаимозачета».

В некоторых случаях контрагентом могут выступать отдельные компании, у которых один владелец. Например, офисные столы были реализованы одной организацией, а услуги по ремонту оказывались другой, взаимозачет возможен при условии, что их хозяин согласен на проведение операции. Работа с документом будет практически полностью дублировать стандартный вариант. Главное отличие состоит в том, что в графе «В счет задолженности» указывается «Третье лицо перед нашей организацией».

В акте взаимозачёта может фигурировать как две стороны (основной вариант), так и более. Каждой — свой экземпляр!

Унифицированной, строго утвержденной формы акт взаимозачета не имеет, поэтому юридические лица вправе писать его по собственному разработанному шаблону или в свободном виде. Для оформления акта можно взять обычный лист А4 формата, при этом написать его можно от руки или напечатать на компьютере.

Акт составляется в двух экземплярах, по одному для каждой из заинтересованных сторон. В тех случаях, если в процедуре взаимозачета участвует третья сторона – для нее также должен быть создан отдельный экземпляр. Каждая копия акта должна быть в обязательном порядке подписана руководителями организаций (или уполномоченными на подписание подобного рода документов сотрудниками).

Акт составляется в письменной форме. В заголовке указывается правильное название бумаги: «Акт зачета взаимных требований». При необходимости указывается номер. Документ должен быть составлен в количестве, равном количеству подписантов. При этом законодатель не ограничивает числа участников сделки.

Далее указываются дата и место составления бумаги. В преамбуле отражаются данные о подписантах — ими могут являться как физические лица, так и организации. При этом и тех и других могут представлять доверенные лица с правом подписи.

Далее необходимо отразить характер обязательств, подлежащих зачету. Не менее важно указать и основание их возникновения — реквизиты договоров либо иных документов-оснований (например, распорядительных актов или судебных решений), сумму обязательств (цифрами и прописью), если речь идет о деньгах, либо данные об иных видах требований.

Затем указывается, какая часть каждого обязательства засчитывается, и определяется остаток долга, если таковой имеется. Кроме того, рекомендуется прописать срок вступления документа в силу. Если таковой не прописан, акт начинает действовать с момента подписания. Завершает составление проставление подписей и печатей (при наличии) сторон.

Для справки: к акту рекомендуется приложить копии документов, являющихся основанием для возникновения обязательств.

В некоторых случаях стороны сделки перед составлением акта взаимозачета требований формируют акт сверки. Причем важно понимать, что это два разных документа, которые не должны подменять друг друга.

Одним из условий составления акта о взаимном зачете требований является однородность обязательств, которые засчитываются как по предмету, так и по существу (ст. 410 ГК РФ). То есть это взаимозачет только денежных (имущественных) долгов либо оказания услуг, выполнения работ и т. д. При неоднородности требований документ не будет иметь юридической силы.

В тексте акта помимо указания на размер обязательства необходимо уточнить, какая его часть засчитывается. Если обязательства не подлежат взаимному зачету в полном объеме, нужно обозначить судьбу оставшейся части долга.

Одно из требований закона 54-ФЗ – обязательное применение контрольно-кассовой техники (ККТ) при «предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги». Однако правовой акт не дает четкого определения, что можно отнести к подобным расчетам.

Больше информации можно найти в статье 328 ГК РФ. Согласно документу, встречное предложение – это ситуация, при которой одна сторона сделки исполняет свои обязательства благодаря тому, что другая сторона исполнила свои. Это может быть достигнуто передачей денег, оказанием услуг и иными способами. Статья 410 ГК уточняет, что взаимозачет происходит в том случае, когда обязательства по договору прекращаются после зачета однородного требования.

При погашении обязательств 54-ФЗ позволяет не использовать ККТ в случае проведения безналичных платежей между организациями и индивидуальными предпринимателями. Однако открытым остается вопрос о том, должна ли применяться касса при взаимозачете.

Чтобы лучше разобраться в этом вопросе, следует привести простой пример. Одна компания «А» купила у другой фирмы «Б» офисные кресла на сумму в районе 10 тысяч рублей. Чтобы погасить часть долга по этой сумме, организация «А» предоставляет свои услуги по стрижке газона совершенно другой компании «В», но у двух фирм «Б» и «В» один владелец.

В рамках этого примера следует составить договор на третье лицо в программе 1С 8.3 Бухгалтерия. Значением реквизита «За счет задолженности» будет являться «Третьего лица перед нашей организацией». После этого следует указать сразу двух контрагентов, которые участвуют в данном договоре. Это будет поставщик и третье юридическое лицо.

Теперь необходимо заполнить поля в программе. Поле, которое является реквизитом для «Поставщик (кредитор)», необходимо заполнить названием фирмы-кредитора. Это организация, с которой выполняется взаимозачет. Тоже необходимо выполнить с реквизитом «Третье лицо (дебитор)».

Следующим шагом является заполнение в ручном или автоматическом режиме данных в специальной таблице. Появятся вкладки, которые будут отображать информацию по кредиторской и дебиторской задолженности. Автоматическое заполнение выполняется при помощи кнопки «Заполнить», где необходимо выбрать единственный пункт меню. Теперь каждая вкладка заполниться отдельно друг от друга. Стоит отметить, что они имеют одинаковые интерфейсы.

Взаимозачет между договорами имеет похожую процедуру. Единственным отличием является наличие сразу двух контрагентов, для которых необходимо заполнять требуемые поля. После всех выполненных манипуляций получится создать документ «Корректировка долга». С его помощью можно также выполнять списание безнадежных долгов, зачисление авансов, перенос задолженности и многое другое.