Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки уплаты торгового сбора в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
С 1 июля 2015 года вступила в силу глава 33 НК РФ, посвященная новому обязательному платежу – торговому сбору.
Торговый сбор – это ежеквартальный платеж, который должны перечислять в бюджет ИП и организации, занимающиеся деятельностью, связанной с торговлей. Торговый сбор является местным налогом, поэтому платится он в бюджет того муниципального образования, в котором установлен.
Таблица сроков уплаты налогов в 2021 году
Торговый сбор может быть установлен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), но для этого им необходимо заблаговременно принять соответствующей местный закон.
По состоянию на 2021 год правовой акт (закон № 62 от 17 декабря 2014 года), устанавливающий торговый сбор, был утвержден только властями города Москвы и вступил в действие с 1 июля 2015 года. Поэтому, если вы торгуете в столице (независимо от того, в какой ИФНС состоите на учете — московской, подмосковной и т.д.) – Вы обязаны платить торговый сбор.
Вполне возможно, что при неплохих поступлениях в бюджет торговый сбор введут и в других муниципальных образованиях, но для этого местным властям потребуется принять соответствующий закон. По имеющейся информации, из-за сложной экономической ситуации в стране, торговый сбор в 2021 году, по-прежнему, будет введен только в Москве.
Торговый сбор должны платить только ИП и организации, применяющие ОСНО или УСН.
Плательщикам ЕСХН и предпринимателям на патенте торговый сбор платить не нужно.
Что касается ЕНВД, то, согласно новым правилам, совмещать вмененку и торговый сбор нельзя. Поэтому, если вы применяете ЕНВД, и по вашему виду деятельности в регионе ввели торговый сбор, то с вмененки придется сняться и перейти на другую систему налогообложения.
Торговый сбор в 2021 году: кому платить и как рассчитывать
В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).
Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:
- Право собственности на торговый объект. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор.
- Величина полученных доходов. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли.
- Место регистрации бизнесмена. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор).
- Регулярность торговли. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.
Торговый сбор, обязательный к уплате, бизнесмены должны рассчитывать самостоятельно, исходя из установленных в муниципальном образовании налоговых ставок.
Стоит заметить, что местные власти имеют право дифференцировать ставки (вплоть до 0), в зависимости от категории плательщика, торгового объекта, вида деятельности и его места осуществления.
Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.
Более того, сумма сбора практически не зависит от регулярности торговли. В статье 412 НК РФ указано, что ТС за квартал взимается в полном размере, даже если торговля за этот период велась всего один раз. Какого-либо перерасчёта в соответствии с реально отработанными днями кодекс не предусматривает. От уплаты сбора может быть освобожден только полный квартал, в течение которого торговля не велась ни разу.
Что касается площади торговой точки, то принцип взимания сбора тоже нельзя назвать полностью справедливым. Объекты до 50 кв. м платят одинаковые суммы, независимо от реальной площади. Расчёт ТС по квадратным метрам предусмотрен только для торговых точек площадью свыше 50 кв. метров.
Кроме того, есть дифференциация по районам Москвы – самые высокие ставки сбора установлены для Центрального административного округа. Конкретные суммы ТС вы можете узнать из таблицы ниже.
Итак, торговым сбором облагаются объекты:
- стационарной торговой сети с торговыми залами;
- стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок);
- нестационарной торговой сети.
Важно: торговой сетью признается совокупность двух и более объектов (ст. 2 закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Однако для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Даже если это только один магазин или киоск, сбор всё равно надо платить. Об этом говорится, например, в письме Минфина от 30.11.2017 № 03-11-13/79321.
В статье 413 НК РФ указан ещё один вид объектов, облагаемых торговым сбором. Это товарные склады и базы. Однако в законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62 ставка ТС для них не установлена, поэтому на территории столицы эти объекты сбор не платят.
Кроме того, в соответствии со статьей 3 закона № 62 от уплаты торгового сбора в Москве освобождены:
- торговля на ярмарках и объектах, расположенных на территории розничных рынков (в данном случае ТС взимается не с конкретных точек, а со всей площади рынков);
- Почта России;
- автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- религиозные организации;
- киоски со специализацией «Печать»;
- торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если доля доходов от продажи билетов составляет 50% и более;
- торговля книгами, журналами, газетами, если выручка от реализации этих товаров превышает 60% оборота;
- организации сферы быта, оказывающие некоторые услуги (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, текстильных изделий, обуви, часов, ювелирных изделий, металлической галантереи, ключей), если площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10% от общей, а вся площадь объекта – не более 100 кв. метров.
И всё же по вопросу обложения ТС разных объектов возникает много вопросов. На многие из них Минфин отвечал в отдельных письмах.
Мы выяснили, что такое торговый сбор, и кто его платит. Остаётся узнать, о каких суммах идёт речь. Ставки ТС устанавливает тот же самый закон г. Москвы — от 17.12.2014 № 62. Это довольно объёмные таблицы с подробным перечнем городских округов и районов.
Торговый сбор в Москве в 2021 году — ставки (таблица)
Обратите внимание: для торгового сбора устанавливается ежегодный коэффициент-дефлятор, учитывающий рост инфляции. В 2021 году он составляет 1,420. Однако применяется этот коэффициент только для площадей розничных рынков.
Торговый сбор в 2020-2021 годах — КБК, сроки и порядок уплаты
Предполагается, что встать на учёт плательщик ТС должен самостоятельно, подав специальное уведомление по форме № ТС-1 в течение пяти рабочих дней с начала торговли. Для этого надо обратиться в ИФНС по месту ведения деятельности. ООО и ИП, которые занимаются в столице развозной или разносной торговлей, уведомление должны подавать в ИФНС по месту своей регистрации.
Подтверждением постановки плательщика сбора на учёт будет свидетельство, которое в течение пяти рабочих дней направляет налоговая инспекция. Если торговая точка не встанет на учёт добровольно, это всё равно произойдет, но уже в принудительном порядке. Выше мы уже отмечали, что в таком случае плательщик ТС теряет право уменьшать налог на расходы по уплате сбора.
За тем, как взимается торговый сбор в Москве в 2021 году, отвечает, в том числе, Департамент экономической политики и развития. Ведомство выявляет точки организации торговли, которые не подали уведомление, и передает эти данные в ФНС. За это ООО или предпринимателя оштрафуют по статье 116 НК РФ в размере 10% от суммы полученного дохода, но не менее 40 000 рублей.
Суммы сбора продавец рассчитывает заранее и самостоятельно, указывая их в уведомлении о постановке на учет. Если же объект поставлен на учет принудительно, то требование об уплате с рассчитанной суммой направляет ИФНС.
При увеличении площади объектов или их количества в течение квартала размер сбора должен быть увеличен с начала квартала, в котором произошло изменение. Если же характеристики объектов, наоборот, сократились, то уменьшить размер сбора можно только с начала следующего квартала. В обоих случаях, а также при закрытии какой-либо точки, надо подать новое уведомление по форме № ТС-1, где будут указаны измененные характеристики объектов.
Что делать, если наверняка известно, что в каком-то квартале торговой деятельности не будет? НК РФ не предусматривает приостановления уплаты сбора. В этом случае, чтобы не платить сбор, надо до начала этого квартала подать уведомление о прекращении торговой деятельности по форме № ТС-2. Но затем, при возобновлении торговли, придется заново становиться на учёт.
Рассчитанную сумму сбора надо перечислить по итогам отчетного квартала, не позднее 25-го числа следующего месяца. В таблице перечислены сроки уплаты ТС за 2020 год, предусмотренные статьей 417 НК РФ.
|
Отчетный период |
Крайний срок уплаты |
|---|---|
|
Первый квартал 2021 |
26.04.21 |
|
Второй квартал 2021 |
26.07.21 |
|
Третий квартал 2021 |
25.10.21 |
|
Четвертый квартал 2021 |
25.01.22 |
Сбор перечисляют на реквизиты той налоговой инспекции, куда организация или ИП подавали уведомление. КБК для основного платежа по ТС (в том числе, перерасчеты, недоимка и задолженность) — 182 1 05 05010 02 1000 110. Пени при опоздании с оплатой перечисляются по КБК 182 1 05 05010 02 2100 110.
Постановка на учет осуществляется по форме ТС-1, в течении 5 рабочих дней с момента определения деятельности. В течение 5 дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство. В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет в налоговый орган соответствующее уведомление.
Закон о торговых сборах распространяется только на торговую деятельность. Виды деятельности, подпадающие под торговые сборы:
- торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговые залы;
- торговли через объекты нестационарной торговой сети.
Сроки уплаты торгового сбора в 2021 году
1) Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов:
- В ЦАО 81 000 руб. за квартал;
- Районы и поселения, входящие в Зеленоградские, Троицкие и Новомосковские административные округа 28 350 руб. за квартал;
- Северо-Восточные, Восточные, Юго-Восточные районы 40 500 руб.за квартал.
2) Развозная и разносная розничная торговля 40 500 руб. за квартал.
3) Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами, до 50 кв.м.:
- В ЦАО 60 000;
- Районы и поселения, входящие в Зеленоградские, Троицкие и Новомосковские административные округа 21 000 руб. за квартал;
- Северо-Восточные, Восточные, Юго-Восточные районы 30 000 руб. за квартал.
Освобождается от обложения торговым сбором использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления следующих видов торговой деятельности:
- 1) розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
- 2) торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
- 3) торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
- 4) разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.
Освобождаются от уплаты торгового сбора:
- 1) организации федеральной почтовой связи;
- 2) автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- 3) Индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Также читайте на сайте:
Регистрация ООО Регистрация ИП
Изменение видов деятельности ООО Классификатор ОКВЭД Ведение бухгалтерского учета Все статьи
Все услуги компании БУХпрофи Наши цены
01.07.2015 вступила в силу новая гл. 33 Налогового кодекса РФ, посвященная торговому сбору. Это местный платеж, установленный для таких городов федерального значения, как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Пока в последних 2 городах специальный закон о торговом сборе не принят, что означает, что платить его не нужно. В других регионах России торговый сбор пока не введен.
Почему власти северной столицы медлят с внедрением нового сбора, вы можете узнать из комментария губернатора, приводящегося в этой статье.
В чем суть появившегося перечисления в бюджет? Торговый сбор — это платеж за право торговли с использованием недвижимости (стационарный магазин) или движимого имущества (развозная торговля). Используемое имущество — объект обложения торговым сбором.
Города — участники системы торгового сбора могут установить список льгот. Например, в Москве участники ярмарок, владельцы вендинговых автоматов и некоторые другие компании сбор не платят.
Подробнее о том, как взимается торговый сбор в столице, читайте в публикации «Торговый сбор в 2017 году — кто и куда платит?»
Ставки по торговому сбору устанавливают законодательные акты городов — участников системы нового сбора. При этом сумма сбора не может быть выше стоимости патента на 3 месяца, предоставленного для осуществления аналогичной деятельности. Городам федерального значения разрешили устанавливать разные ставки торгового сбора для некоторых фирм, причем ставку можно уменьшить даже до нуля.
В каком размере заплатят сбор в столице, читайте в материале «Меняется ли размер торгового сбора с 1 июля?».
Полную информацию о ставках вы можете посмотреть в ст. 2 закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По торговому сбору, как и по ПСН, упрощенке и вмененке, действует коэффициент-дефлятор (ст. 415 НК РФ).
Узнайте его размеры на 2017-2018 годы из публикаций:
- «Установлены коэффициенты — дефляторы на 2017 год»;
- «Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2018 год».
Торговый сбор фирмы, имеющие магазины в столице, платят каждый квартал.
Подробнее о том, как заплатить торговый сбор, читайте в статье «Торговый сбор в 2017 году — кто и куда платит?».
Разобраться со сроками уплаты торгового сбора в 2018 году поможет материал «Каковы сроки уплаты торгового сбора в 2018 году?».
Размер платежа рассчитывается как ставка торгового сбора, умноженная на физический показатель объекта торговли (площадь магазина, например). В зависимости от типа объекта различается механизм расчета налога:
- по мобильным объектам и стационарным помещениям площадью до 50 кв. м ставка устанавливается непосредственно за объект торговли, без привязки к площади;
- стационарные объекты площадью больше 50 кв. м платят дополнительно за каждый последующий квадратный метр площади 50 руб.
- для розничных рынков размер торгового сбора равен площади, умноженной на ставку сбора и коэффициент-дефлятор.
Ставки каждый город устанавливает самостоятельно, но в пределах, указанных в НК РФ.
Для торгового сбора КБК устанавливаются в том же порядке, что и для остальных налогов: 14–17 цифры меняются в зависимости от того, перечисляется налог, пени по нему или штраф.
КБК торгового сбора вы можете найти в публикации.
Оплачивают торговый сбор компании так же, как и другие бюджетные платежи — заполняя платежное поручение.
Порядок заполнения платежки зависит от типа объекта осуществления торговли: здание или движимый торговый объект.
Если вы сомневаетесь в правильности заполнения поручения, воспользуйтесь материалами статьи «ФНС рассказала, как заполнить платежку на торговый сбор», написанной на основе рекомендаций налоговых инспекторов.
ВАЖНО! Если у вас несколько объектов торговли, то платежное поручение нужно составлять для каждого из них отдельно.
Если опоздать с перечислением торгового сбора в бюджет или перечислить его не вовремя или не в полном объеме, возможен штраф. О его размерах узнайте из этого материала.
Пока по торговому сбору не сдают декларацию. Однако обязательства по учету торговых объектов у коммерсантов есть. Кроме того, организации — плательщики торгового сбора, как и все юрлица, обязаны вести бухгалтерский учет.
Какие проводки сделать при начислении торгового сбора, расскажет эта статья.
Торговый сбор совместим с такими системами налогообложения, как ОСН и УСН.
Можно ли упрощенцу учесть в расходах суммы сбора, читайте в нашей статье.
Московским плательщикам торгового сбора на ОСН законодательство разрешает уменьшить налог на прибыль на сумму сбора.
Как это сделать, читайте в статье «Отчетность по торговому сбору (нюансы)».
А как быть с предпринимателями, ведь они НДФЛ с предпринимательской деятельности рассчитывают по правилам, аналогичным расчету налога на прибыль для организаций?
Торговый сбор можно учесть в декларации по НДФЛ. Это предусмотрено формой декларации – читайте о ней в материале «Готова новая 3-НДФЛ».
Несмотря на то, что декларации по торговому сбору пока не существует, отчитываться в ИНФС всё равно придется.
В каких случая — читайте в нашей статье.
Кто платит торговый сбор в Москве
Прежде чем говорить о сроках уплаты торгового сбора, важно уточнить, кто относится к плательщикам данного сбора, а кто освобождён от данного вида налогового бремени.
| Плательщики торгового сбора | Не относятся к плательщикам торгового сбора |
| Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории городов федерального значения (г. Москва и Санкт-Петербург) и города Севастополя, согласно статье 411 НК РФ. | Не уплачивают торговый сбор:
– индивидуальные предприниматели, которые находятся на патентной системе налогообложения; – индивидуальные предприниматели, у которых используется система налогообложения для агропромышленных производителей товаров, которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог; – индивидуальные предприниматели, которые осуществляют торговлю через интернет. |
Важный момент: организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют торговую розничную деятельность на территориях, на которых действует или будет действовать торговый сбор не смогут применять такой режим налогообложения как единый налог на вменённый доход (ЕНВД).
Согласно пункту 3 статьи 413 НК РФ, для того, чтобы осуществлять уплату торгового сбора, налогоплательщики, занимающиеся деятельностью по организации розничных рынков, приравниваются к налогоплательщикам, занимающимся торговой деятельностью.
Если уведомление о наличии объекта налогообложения не будет вовремя направлено в налоговую инспекцию, то, спустя не более 30 дней с момента получения ИФНС такой информации, будет направлено налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога, сумма которого будет рассчитана на основании сведений, имеющихся у налогового органа. Подобный порядок будет использован при выявлении налоговым органом недостоверности предоставленной информации со стороны налогоплательщика, согласно пункту 3 статьи 417 НК РФ.
Согласно письму Федеральной налоговой службы РФ от 26 июня 2015 г. №ГД-4-3/11229, место уплаты сбора напрямую зависит от места постановки на учёт. Оформление платёжного поручения осуществляется в стандартном порядке при использовании стандартных реквизитов, в качестве кодов бюджетной классификации (КБК) указываются следующие коды:
- КБК по сумме налога – 182 105 05010 02 1000 110;
- КБК по сумме начисленного пени – 182 105 05010 02 2100 110;
- КБК по сумме начисленного штрафа – 182 105 05010 02 3000 110.
Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
В целях НК РФ используются следующие понятия:
- дата возникновения объекта обложения сбором – дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор;
- дата прекращения объекта обложения сбором – дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.
Органы местного самоуправления (органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) осуществляют полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором в пределах, установленных настоящей статьей.
Нормативным правовым актом представительных органов муниципальных образований определяется орган, осуществляющий полномочия.
Уполномоченный орган в соответствии с действующим законодательством осуществляет контроль за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения сбором на территории своего муниципального образования.
При выявлении объектов обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление, или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения уполномоченный орган в течение 5 дней составляет акт о выявлении нового объекта обложения сбором или акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения сбором и направляет указанную информацию в налоговый орган по форме (формату) и в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Уполномоченный орган информирует плательщика сбора о направлении информации в налоговый орган в течении 5 дней с даты направления информации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, с приложением соответствующего акта.
Акты могут быть обжалованы плательщиком в установленном порядке. В случае отмены соответствующего акта сведения об этом направляются уполномоченным органом в налоговый орган.
Если компания находится на УСН (доходы), то на размер торгового сбора производится вычет по единому налогу, как и вычет по страховым взносам и больничным пособиям. Если компания применяет УСН (доходы минус расходы), то торговый сбор не относится на затраты. Торговый сбор учитывается в качестве затрат при уплате налогов и сборов.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Если компания самостоятельно не встанет на учет в качестве плательщика торгового сбора, то чем это может ей грозить?
Ответ: Когда компании самостоятельно не осуществляют постановку на учет в ИФНС и ведут торговую деятельность, то их могут привлечь к уплате сбора в принудительном порядке. Налоговая самостоятельно рассчитает сумму сбора и отправит требование об уплате этой компании. Уплату по требованию необходимо будет произвести в срок до 8 дней с момента получения требования, если другой срок не предусматривается в требовании ИФНС.
Вопрос: Куда оплачивают торговый сбор?
Ответ: Сбор оплачивают в тот налоговый орган, в котором организации или предприниматели состоят на учете как плательщики торгового сбора.
Таким образом, уплаченная сумма торгового сбора позволяет уменьшить налог на прибыль и в качестве расходов компании не признается. В этом случае, если рассчитанная сумма налога на прибыль по итогам года меньше, чем уплаченный торговый сбор, то в учете появляется расход, равный разнице между указанными суммами. Данный подход также может применяться и по отношению к другим налогам или страховым взносам, суммы которых вычитаются из уплачиваемого налога на прибыль, либо другого налога, уплачиваемого с доходов компании.
Установить торговый сбор власти могут в любом муниципальном образовании и городах федерального значения. На начало 2021 года сбор действует только по Москве на основании принятого летом 2016 закона города Москвы №62.
На данный момент плательщиками сбора являются московские организации и предприниматели на упрощенке и на общей системе, ведущие торговлю через объекты движимого и недвижимого имущества. ИП на патенте и налогоплательщики на ЕСХН полностью освобождены от сбора.
К объектам ТС относят стационарные и нестационарные торговые сети, склады, ларьки, киоски и розничные рынки. Обязанность уплатить сбор появится даже после одного использования объекта в течение квартала. Право собственности не влияет на уплату. Даже если объект торговли в аренде, сбор должны платить вы, а не собственник. Освобождены от сбора автозаправки без торгового зала и те, кто торгует через интернет-магазины.
Когда у вас возникает объект обложения сбором, нужно самостоятельно подать уведомление в налоговый орган. Укажите информацию об объекте и все его характеристики. Проверкой поданной информации занимается налоговая служба. Не забывайте вовремя подавать уведомление об изменении характеристик объекта. Если торговые площади увеличились в течение квартала, сбор придется заплатить по большей ставке.
Для уплаты ТС нужно рассчитать его сумму за квартал самостоятельно. Ставки сбора устанавливаются по районам и территориям, для Москвы ставки содержатся в статье 2 Закона № 62. Сумма сбора зависит от количества торговых объектов и их площади. Это физический показатель.
Сумма ТС = Ставка (ст. 2 закона Москвы № 62) × ФП
Доход от торговли не влияет на величину сбора. Еще раз отметим: даже если вы торговали на объекте хотя бы один день за квартал, придется заплатить сбор в полном объеме. Поэтому совсем невыгодно начинать деятельность в конце налогового квартала, как и заканчивать её в начале.
Пример расчета. ИП Демидов продает фермерскую продукцию на территории Москвы. У него есть торговый павильон площадью 60 кв.м. в Тверском районе, два киоска в Черемушках и один фургончик.
Ставка ТС в Тверском районе за объект свыше 50 кв.м. составляет 1080 рублей за каждый кв.м. в пределах 50 кв.м. и 60 рублей за каждый полный и неполный кв.м. сверх 50 кв.м. В Черемушках стоимость одного киоска составит 40,5 тысяч рублей. Сбор за фургончик — 40,5 тысяч рублей. Рассчитаем общий торговый сбор:
50 × 1080 + (60 − 50) × 60 = 54 600 рублей — сбор за торговый павильон
40 500 × 2 = 81 000 рублей — сбор за два киоска
54 600 + 81 000 + 40 500 = 176 100 рублей — общий торговый сбор
Демидов уплатит торговый сбор — 176 100 рублей за квартал.
Не забывайте, что сумма сбора зависит от площади торгового зала, при её расчете не учитывайте склады и подсобные помещения. Рекомендуем отдельно выделить в плане или договоре аренды торговую площадь, чтобы проверяющие не начислили штрафы.
Налоговый учет торгового сбора в 2021 году
Санкции в виде штрафов применяют не только к зарегистрированным неплательщикам сбора, но и к предпринимателям, не вставшим на учет вовремя.
- Несвоевременная постановка на учет грозит штрафом 10 тысяч рублей.
- За ведение торговли без постановки на учет штраф составит 10% от полученного за это время дохода, но не менее 40 тысяч рублей. С директора взимают отдельный штраф до 3000 рублей в соответствии с КоАП РФ.
- За несвоевременное уведомление об изменении характеристик объекта обложения — штраф 200 рублей за каждый не вовремя поданный документ.
- При неуплате суммы сбора или его части штраф составит 20% от неоплаченной суммы, если невыплата умышленная — 40%.
Оплачивая штраф, сформируйте платежное поручение и укажите в строке 104 соответствующий код бюджетной классификации. Не забывайте и о необходимости уплатить пени за просрочку уплаты сбора.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет сформировать платежное поручение без ошибок. Ведите учет, отправляйте отчетность через интернет и консультируйтесь с нашими экспертами. Первый месяц пользования сервисом доступен новым пользователям бесплатно.
Попробовать бесплатно
НК РФ устанавливает, что торговый сбор должен быть введен в трех регионах России, которыми являются города федерального значения. Это Москва, Санкт-Петербург, Севастополь.
Для того, чтобы на территории этих субъектов местные органы власти могли взимать торговый сбор, они должны подготовить и утвердить ряд нормативных документов.
В настоящее время соответствующий закон был принят только властями Москвы. Поэтому торговый сбор сегодня уплачивают хозяйствующие субъекты, работающие в сфере торговли на территории столицы. Остальные города федерального значения до сих пор занимаются подготовительной работой.
Важно! При этом субъект бизнеса может быть не зарегистрирован в Москве. Достаточно, что он использует объект торговли, который располагается на территории данного города. Перед началом деятельности ему нужно подать уведомление в ИФНС по месту расположения данного объекта.
По закону, производить оплату обязаны все субъекты бизнеса, которые торгуют в розницу, мелким оптом или оптом при использовании следующих объектов:
- Стационарные объекты с торговым залом;
- Стационарные объекты без торгового зала;
- Нестационарные объекты;
- Складские помещения.
Однако дополнительно данный вид деятельности должен быть прописан в местном законе. Так, на территории Москвы торговля со складов не облагается торговым сбором, поскольку этот вид деятельности не прописан в принятом правовом акте.
Внимание! Деятельность розничных рынков также подпадает под торговый сбор. Однако в данном случае оплата производиться не с каждого торгового места, а в целом с площади всего рынка.
Местные власти имеют право определить список видов деятельности, по которые не нужно производить расчет и перечисление торгового сбора. Для Москвы установлена следующая деятельность:
- Розничная торговля с применением автоматов;
- Продажи на ярмарках выходного дня, специальных и региональных ярмарках;
- Торговля в театрах, музеях, кинотеатрах при условии, что по итогам квартала доход от продажи билетов составляет не менее 50%;
- Торговля на овощебазах;
- Торговля через объекты, которые располагаются на территории рынков;
- Автономные бюджетные и казенные учреждения;
- Отделения почтовой связи;
- Нестационарные торговые точки, которые продают печатную продукцию;
- Религиозные организации при продажах в своих культовых зданиях.
Рассмотрим ставки на торговый сбор в Москве в 2019 году, которые установлены в зависимости от расположения объекта торговли.
| Вид торговли | Центральный
административный округ (ЦАО) |
Зеленоградский,
Троицкий и Новомосковский АО |
Южный
административный округ (ЮАО) |
| Торговля через стационарную сеть, не имеющую залов (без АЗС) | 81000 руб. по каждому объекту | 28350 руб. по каждому объекту | 40500 руб. по каждому объекту |
| Торговля через нестационарную сеть (кроме развозной и разносной) | 60000 руб. по каждому объекту | 21000 руб. по каждому объекту | 30000 руб. по каждому объекту |
| Торговля через объекты с залами до 50 кв. м. | 1200 руб. за каждый кв. м. площади до 50 кв. м. | 420 руб. за каждый кв. м. площади до 50 кв. м. | 600 руб. за каждый кв. м. площади до 50 кв. м. |
| Торговля через объекты с залами сверх 50 кв. м. | 50 руб. за каждый кв. м. площади сверх 50 кв. м. | 50 руб. за каждый кв. м. площади сверх 50 кв. м. | 50 руб. за каждый кв. м. площади сверх 50 кв. м. |
| Развозная и разносная торговля | 40500 руб. по каждому объекту | ||
| Розничные рынки | 50 руб. за каждый кв. м. рынка | ||
Продолжение:
| Вид торговли | Молжаниновский район САО
Северный район СВАО Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО Некрасовка ЮВАО Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО Митино и Куркино СЗАО |
Все районы САО (кроме
Молжаниновского) Все районы СВАО (кроме Северного) Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский) Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка) Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово) Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково) ООО «Столица» владеет тремя киосками на территории ЦАО Москвы, а также магазином площадью 76 кв. м. на территории ЮАО. Ставка для киоска на территории ЦАО составляет 81000 рублей за один объект. Ставка для магазина в ЮАО составляет 600 рублей за первые 50 кв. м, и по 50 рублей за все последующие. Сумма сбора по магазину: 600 х 50 + 26 х 50 = 31300 руб. Сумма сбора по киоскам: 81000 х 3 = 243000 руб. Общий размер сбора в квартал: 31300 + 243000 = 274300 руб. Плательщиком торгового сбора становится предприниматель или компания, которые хотя бы один раз в течение квартала продали товар на территории муниципального образования, где введен торговый сбор. При этом необходимо самостоятельно встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика. Для этой операции разработано специальное уведомление по форме ТС-1. Его можно сдать одним из следующих способов:
На выполнение этой операции субъекту бизнеса отводится пять дней. В заявлении нужно указать вид деятельности, а также данные торговой точки. После обработки уведомления ФНС предоставляет налогоплательщику свидетельство о постановке на учет. Важно! Подавать уведомление обязаны даже те субъекты бизнеса, которые подпадают под установленную льготу и производить уплату таможенного сбора не должны. Если торговая деятельность прекращается, то субъект должен составить специальное уведомление ТС-2. В нем указывается конкретная дата окончания деятельности, и на нее необходимо произвести расчет сбора. Сдавать этот бланк обязательно, если деятельность фактически завершена, но уведомление не отправлено, то производить расчет и перечисление торгового сбора субъект бизнеса все равно будет обязан. Нюансы постановки на учет в качестве плательщиков торгового сбора определила в своем письме. В нем сказано, что процедуру постановки на учет и снятия с него нужно осуществлять:
Например, если предприниматель зарегистрирован в Московской области, либо ином регионе страны, но в Москве осуществляет деятельность в виде торговли в недвижимом имуществе, то он обязан отправить уведомление о торговом сборе в инспекцию по нахождению данного имущества. Внимание! Однако тот же самый предприниматель, который торгует в Москве с автолавки либо торговой палатки, должен встать на учет по месту своего проживания. Если у предпринимателя на территории муниципального образования несколько точек, с которых он обязан платить торговый сбор, но они относятся к разным инспекциям, то уведомление необходимо отправлять в тут орган ФНС, торговая точка которого в бланке будет указана первой. Обязательный платеж в виде торгового сбора введен главой 33 Налогового кодекса с 1 июля 2015 года. Это ежеквартальный платеж, перечисляемый организациями и предпринимателями, чья деятельность связана с торговлей, устанавливается в городах федерального значения. К ним относятся:
В настоящее время применяется только в столице – г. Москва. Обложению торговым сбором подлежат объекты движимого и недвижимого имущества, принадлежащего юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. При этом плательщики обязаны перечислять его за имущество в собственности или аренде, используемое для осуществления торговой деятельности в течение квартала. Объектами обложения торговым сбором являются:
Торговому сбору подвергается объект торговли, находящийся на территории Москвы даже, если он зарегистрирован в другом регионе. Это значит, что предприниматель может быть зарегистрирован в соседней области, но привезти товар в Москву и осуществлять торговлю с передвижного лотка. Он будет обязан заплатить торговый сбор, установленный в определенном округе столице. Расчет сбора не зависит от фактического оборота и дохода ИП, значит даже при нулевом доходе, вам придется уплатить торговый сбор.
Не платят плательщики на: Плательщик торгового сбора обязан оформить и подать в налоговый орган уведомление по форме ТС-1. Для этого отведен срок, исчисляемый от даты начала торговли, он составляет 5 дней. [1] Уведомление передается в налоговую инспекцию по месту нахождения торгового объекта либо по месту регистрации юридического лица, осуществляющего нестационарные продажи. Заполняется уведомление по всем объектам с указанием сведений по каждому на отдельном листе. Подается документ в ту ИФНС, к которой относится первый из указанных в уведомлении объектов, следующим способом:
Налоговым кодексом устанавливается поквартальный расчет сбора. Но размер его устанавливается в зависимости от:
При этом размер сбора за квартал фиксированный и не меняется от размера выручки или дней фактической торговли. Это значит, что при открытии торгового зала в середине квартала, сбор должен быть уплачен в полном объеме. Освобождаются только те, кто не осуществлял торговлю весь квартал. Тарифы разделены на три группы в зависимости от местоположения торгового объекта:
Приведем действующие в 2020 году размер ставок торгового сбора в таблице (закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62):
Более подробную таблицу ставок торгового сбора в Москве в 2020 году по округам можете скачать здесь . Организация имеет на территории юго-западного округа Москвы (группа 3) несколько объектов розничной торговли. Из них киоск, не имеющий торгового зала, и магазин площадью 90 кв.м. Для киоска (без зала) установлен торговый сбор в размере 40500 рублей в квартал, а для магазина размер ставки рассчитывается в зависимости от площади:
Таким образом, магазин обойдется хозяину в сумму 600 × 50 + 50 × 40 = 32000 рублей. Прибавим сбор за киоск, и итоговая сумма за квартал станет: 32000 + 40500 = 72500 рублей. Утверждены новые коэффициенты-дефляторы для УСН, ПСН, НДФЛ и торгового сбора
Торговый сбор – это новый вид налоговых платежей, который является обязательным! По классификации ст. 15 НК его причисляют к местным налогам, что означает следующее: сбор могут установить в любом населенном пункте на основании решения местных властей. Для трех городов федерального значения требуется издание регионального закона. На сегодняшний момент сбор введен только в Москве (см. закон г. Москва № 62 от 17.12.2014 г.). Это зависит от факта наличия недвижимости, используемой в торговле:
Свидетельство о том, что вас поставили учет, должно быть выдано в течение стандартных пяти рабочих дней. ФНС России разработала проект приказа о внесении изменений в форму уведомления о постановке на учет, снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора, в порядок ее заполнения, а также в формат представления в электронной форме (утв. приказом ФНС России № ММВ-7-14/249@). Форма в 2021 году дополнена тремя новыми показателями. В поле 1.1 «Номер акта» должен указываться номер нормативного правового акта органа местного самоуправления (органа государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) о выявлении нового объекта обложения торговым сбором или акта о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения сбором. Показатель заполняется, если плательщик торгового сбора согласен с данными, отраженными в акте. В поле 1.2 «Дата акта» должна указываться дата акта, отраженного в поле 1.1 «Номер акта». В поле 3.6 «Признак использования объекта осуществления торговли в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)» должна проставляться соответствующая цифра: «0» – нет, «1» – да. Также новыми данными дополнен показатель «Адрес объекта осуществления торговли». В столице до 31 декабря для предпринимателей продлят срок для уплаты торгового налога и аванса по земельному и имущественному налогам. Правительство ввело отсрочку по аренде на три месяца для бизнеса и расширило кредитование Власти Москвы до 31 декабря продлят срок уплаты торгового сбора для предпринимателей в связи с мерами, принятыми для борьбы с коронавирусом. Об этом сообщается на сайте мэра Москвы. «Данные нормы начнут действовать со дня вступления в силу федерального закона, предоставляющего органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации полномочие принимать решения о продлении сроков уплаты региональных и местных налогов и сборов», — уточняется в сообщении. Согласно информации на сайте ФНС торговый сбор выплачивается ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, который следует за текущим кварталом. Кроме того, до 31 декабря в Москве продлят срок уплаты аванса за первый квартал этого года по налогу на имущество юрлиц и по земельному налогу для организаций в сфере общественного питания, туризма, гостиничного бизнеса, спорта, культуры и досуга. Столичные власти уточнили, что отсрочка выплат по аренде, которую для малого и среднего бизнеса ввели на федеральном уровне, касается компаний в сфере гостиничных услуг, общественного питания и туризма. В п. 2 ст. 413 НК РФ определены виды торговли, осуществление которых подразумевает уплату обязательного торгового сбора. К ним относятся:
ВАЖНО: согласно п. 3 ст. 413 НК РФ осуществление деятельности по организации розничных рынков приравнивается к торговой деятельности, поэтому также облагается торговым сбором. Похожие записи:
Для любых предложений по сайту: [email protected] | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||