В статье 219 НК РФ идет речь о социальных налоговых вычетах.

Налогоплательщику предоставляются социальные налоговые вычеты в тех случаях, когда он несет расходы, которые связаны с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добро-вольным пенсионным страхованием.

Анализируя подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ, Минфин России заметил, что налогоплательщики, осуществляю-щие благотворительную помощь образовательным учреждениям в виде добровольных пожертвований денежных средств на осуществление ими уставной деятельности, имеют право на получение социального налогового вычета в случае, если обра-зовательное учреждение частично или полностью финансируется из средств соответствующих бюджетов (см. письмо от 11.02.2011 № 03-04-05/7-78).

В письме от 28.04.2010 № 20-14/4/045515@ налоговый орган разъяснил, что в статье 219 НК РФ не установлен пере-чень документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета в суммах, перечисляемых им на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов. К таким документам относятся документы, подтверждающие статус организации, например учредительные документы, бюджетная смета, справка из органов казначейства о получении бюджетных средств, а также лицензия, при отсутствии которой невозможно осуществление той или иной деятельности.

Кроме того, в данном письме налоговый орган разъяснил, что предоставление налогоплательщику социального нало-гового вычета в виде пожертвования на лечение физического лица, перечисленного в некоммерческую организацию, которая не является бюджетной организацией и не финансируется за счет средств бюджета, в НК РФ не предусмотрено.

Как указал Минфин России, предоставление налогоплательщику социального налогового вычета в сумме стоимости имущества, не являющегося денежными средствами, НК РФ не предусмотрено (см. письмо от 02.03.2010 № 03-04-05/8-78).

Судебная практика.

На практике между налоговыми органами и налогоплательщиками имеются споры о том, будет ли предоставлен социальный налоговый вычет по расходам на благотворительные цели, в случае если получатель помощи не зарегистрирован в качестве юридического лица.

НК РФ не содержит ответ на вопрос о предоставлении социального налогового вычета по расходам на благотвори-тельные цели, в случае если получатель помощи не зарегистрирован в качестве юридического лица.

Однако по данному вопросу есть две точки зрения.

Так, в письме от 19.12.2006 № 28-10/111164 налоговый орган разъяснил: поскольку спортивный клуб функционирует без государственной регистрации и приобретения прав юридического лица, то физические лица, оказывающие ему матери-альную и финансовую помощь, не могут воспользоваться правом на получение социального налогового вычета.

Однако арбитражные суды придерживаются иной позиции.

В Постановлении от 17.05.2004 № А42-4619/03-15 ФАС Северо-Западного округа пришел к выводу о том, что положе-ниями подпункта 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ право на вычеты не ставится в зависимость от наличия у получателя помощи статуса юридического лица. Условиями предоставления вычетов указаны профиль организации (учреждения) и финансиро-вание (полностью или частично) из средств соответствующих бюджетов.

На практике возникают также и другие вопросы по поводу предоставления социального налогового вычета.

Например, индивидуальный предприниматель, который применяет упрощенную систему налогообложения, перечис-лил денежные средства в благотворительный фонд для детей, больных раком. При этом других доходов индивидуальный предприниматель, кроме как от деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, не получает.

Вправе ли индивидуальный предприниматель в данном случае получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ? Согласно позиции КС РФ, изложенной в Определении от 03.04.2009 № 480-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Борисова Александра Борисовича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 3 статьи 210 и подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации», возможность применения налогового вычета соотносится не с категорией полученного дохода, а с категорией налогоплательщика — получателя дохода: правом на данный вычет могут воспользоваться только налогоплательщики — физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и уплачивающие налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Аналогичной позиции придерживаются и официальные органы.

Так, в письме от 22.05.2007 № 03-11-05/111 Минфин России разъяснил, что к доходам, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход, а также к доходам, при налогообложении которых приме-няется упрощенная система налогообложения, имущественные вычеты и социальные налоговые вычеты по налогу на дохо-ды физических лиц не применяются.

В то же время обращаем внимание, что в случае, если налогоплательщик получает другие доходы (от и��ой деятельности), подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, то он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные и социальные налоговые вычеты.

(далее…)

Несмотря на то что бухучет в строительстве в РФ ведется на базе общих требований и регламентов, для него характерно большое количество индивидуальных особенностей. Причиной наличия этих особенностей является специфика строительного процесса. В качестве основных индивидуальных характеристик стройки для данной статьи мы выделим:

• Длительность выполнения подрядных договоров. Вследствие этого обычно начало работ и их завершение относятся к разным отчетным (в том числе налоговым) периодам.
• Из нетипичной длительности рабочего цикла вытекает следующая особенность — поэтапность. И сдача заказчику, и оплата заказчиком работ проходят обычно в несколько этапов. Это ведет к специфике в формировании выручки и себестоимости.
• В отношении формирования себестоимости в строительстве также существует целый ряд специальных приемов и методов. Основное назначение этих методик — по возможности компенсировать неопределенность в надежности оценки финрезультата от учитываемого объекта строительства. С одной стороны, исходя из принципов бухучета, получение авансов от заказчиков строительства не дает достаточной уверенности в том, что на основе этих авансов можно определять выручку. С другой стороны, определяемые в ходе работ плановые показатели себестоимости также не могут считаться полностью подходящими значениями для учета их в расходах при формировании финрезультата.

Разберем подробнее особенности учета, возникающие из приведенных выше аспектов.

(далее…)

Если у иностранца есть вид на жительство либо разрешение на проживание, оформить его можно быстрее и проще, нежели по патенту. Гражданину получать последний необязательно.

РВП и ВНЖ — это полный пакет документов, который подтверждает законность его нахождения в России и возможность официального трудоустройства с некоторыми бонусами. К примеру, нет необходимости представлять медицинскую страховку, поскольку ее наличие признается автоматически.

(далее…)

У всех иностранных граждан есть возможность получить гражданство в РФ. Предусматривается три варианта, как это сделать. Для большинства предусмотрен общий порядок. Процедура длительная, по ее результатам заявитель становится полноправным членом российского общества. Он имеет право голосовать, устраиваться на работу без специальных разрешений и даже становиться государственным служащим.

Для справки! С 2012 по 2017 год количество лиц-нерезидентов, получивших российское гражданство, увеличилось с 96 до 258 тысяч человек. Больше трети из них – граждане Украины.

Возможно и упрощение получения гражданства РФ для украинцев. Оно доступно в двух вариантах.

1. Вступление в брак с гражданином РФ;
2. Место их рождения – Россия до или после 1991 года;
3. Их дети имеют российское гражданство;
4. И другие. Подробнее, ниже.

Второй вариант – принятие участия в государственных программах. Позволяет получить гражданство РФ для украинцев в 2021 не на любой территории России, а только в тех субъектах, на которых действуют правила и условия этих программ.

(далее…)

Многодетная семья может получить выгодный кредит на покупку квартиры, жилого дома или таунхауса у компании-застройщика на следующих условиях:

• ПВ от 20%;
• Срок ипотеки до 30 лет;
• Сумма до 6 млн в регионах и 12 млн в Москве, МО, Санкт-Петербурге и ЛО.
• Ставка 5% на весь срок.

Законом не запрещено оплатить первый взнос материнским капиталом. Если его суммы не хватает для погашения 20% от стоимости жилья, то потребуется дополнить сумму собственными средствами.

(далее…)